Francuski VAT (TVA) dla E-Commerce 2026: Stawki, Zasady, Rejestracja OSS i Przewodnik po Zgodności

Francuski krajobraz TVA 2026 w skrócie

Zanim przejdziemy do szczegółów każdej stawki, warto zobaczyć sześć filarów francuskiego uniwersum TVA, z którymi sprzedawca e-commerce rzeczywiście ma do czynienia w 2026 roku — co robi każdy z nich, dlaczego istnieje i na jakiej podstawie prawnej się opiera.

1. Francuskie stawki TVA 2026 — 20% / 10% / 5,5% / 2,1%

Cztery stawki dla Francji kontynentalnej

Artykuł 278 Code général des impôts (CGI) ustala francuską podstawową stawkę TVA na 20%. Trzy obniżone stawki dotyczą konkretnych kategorii określonych w artykułach od 278-0 bis do 281 quater. Struktura jest stabilna od 2014 roku, z technicznymi korektami w Loi de finances 2024 (dostosowanie zakresu żywności, rozszerzenie stawki 2,1% na prasę cyfrową).

Korsyka i DOM-TOM

Najbardziej oddalone regiony Francji stosują odrębne stawki. Korsyka stosuje 0,9%, 2,1%, 10%, 13% (artykuł 297 CGI); Gwadelupa, Martynika i Reunion stosują 1,05%, 1,75%, 2,1%, 8,5%; Gujana i Majotta tymczasowo znajdują się poza zakresem TVA. Sprzedawcy e-commerce wysyłający towar na kody pocztowe zaczynające się od 97 muszą stosować odpowiednie kody podatkowe — Amazon.fr obsługuje to natywnie, ale Cdiscount i Rakuten przenoszą tę odpowiedzialność na sprzedawcę.

"Właściwa" stawka dla każdej kategorii — tabela robocza

Kategoria	Stawka	Podstawa prawna
Elektronika, komputery, smartfony	20%	Art. 278 CGI
Odzież, obuwie, dodatki modowe	20%	Art. 278 CGI
Uroda, kosmetyki, perfumy	20%	Art. 278 CGI
Książki (papierowe + e-booki)	5,5%	Art. 278-0 bis A CGI
Żywność i napoje bezalkoholowe	5,5%	Art. 278-0 bis D CGI
Dania na wynos i HORECA	10%	Art. 279 m CGI
Leki refundowane	2,1%	Art. 281 octies CGI
Leki bez recepty nierefundowane	10%	Art. 278 quater CGI
Prenumeraty prasy (papierowe + cyfrowe)	2,1%	Art. 298 septies CGI
Dostawa gazu i energii elektrycznej	5,5% / 20%	Art. 278-0 bis B CGI
Artykuły higieny kobiecej	5,5%	LF 2016
Foteliki samochodowe dla dzieci	5,5%	Art. 278-0 bis F CGI

Błędna stawka — dlaczego to boli

Francuskie kontrole TVA regularnie koncentrują się na błędach klasyfikacji stawek, ponieważ są one mechaniczne do obliczenia i trudne do zakwestionowania. Częstym błędem w e-commerce jest stosowanie 20% do książek dla dzieci (które kwalifikują się do stawki 5,5%) lub stosowanie 5,5% do "napojów urodowych", które DGFiP przeklasyfikowuje jako kosmetyki objęte stawką 20%. Korekta odzyskuje różnicę za okres do sześciu lat wstecz, wraz z odsetkami za zwłokę i standardową karą 10%.

2. Rejestracja w DGFiP dla zagranicznych sprzedawców

Kto musi rejestrować się bezpośrednio we Francji

Zagraniczny sprzedawca musi zarejestrować się bezpośrednio do francuskiego TVA, gdy posiada "stały zakład" we Francji (np. towar w francuskim magazynie, takim jak MRS5 Amazona w Fos-sur-Mer lub LYS1 w Saint-Étienne) lub gdy przekracza limity OSS i decyduje się nie korzystać z OSS. Rejestracja bezpośrednia jest jedyną opcją dla sprzedawców spoza UE, którzy nie są objęci poborem przez domniemanego dostawcę marketplace'u.

SIE des Entreprises Étrangères

Właściwym urzędem skarbowym dla nierezydentów jest SIE des entreprises étrangères, z siedzibą pod adresem 10 rue du Centre, 93465 Noisy-le-Grand Cedex. Czas oczekiwania wynosi zazwyczaj 4–8 tygodni. SIE nadaje francuski numer TVA w formacie FRXX + 9 cyfr (SIREN), który musi być umieszczany na każdej fakturze.

Dokumentacja rejestracyjna

DGFiP wymaga kompletnej dokumentacji w języku francuskim — wnioski wyłącznie w języku angielskim są odrzucane. Standardowa zawartość:

• Poświadczony odpis z rejestru spółki (odpowiednik Kbis) przetłumaczony przez tłumacza przysięgłego
• Statut w poświadczonych kopiach oraz deklaracja identyfikacyjna Formularz 3563-SD
• Dowód tożsamości przedstawiciela prawnego + pełnomocnictwo w przypadku wyznaczenia przedstawiciela podatkowego
• Francuski rachunek bankowy (RIB) do zwrotu nadpłat w systemie SEPA
• Opis działalności oraz prognozowany obrót we Francji

Przedstawiciel podatkowy — obowiązkowy dla podmiotów spoza UE

Sprzedawcy spoza UE (tureccy, chińscy, brytyjscy po brexicie, amerykańscy, szwajcarscy) muszą wyznaczyć francuskiego przedstawiciela podatkowego, który ponosi solidarną odpowiedzialność za TVA (artykuł 289 A CGI). Ceny rynkowe wynoszą od 1 500 € do 6 000 €/rok dla e-commerce na marketplace'ach. Sprzedawcy z UE mogą opcjonalnie skorzystać z "mandataire fiscal" bez solidarnej odpowiedzialności.

Sprzedawcy z UE prawie zawsze powinni korzystać z OSS

Dla sprzedawcy z UE bez francuskiego magazynu bezpośrednia rejestracja we Francji rzadko jest właściwym wyborem w 2026 roku. OSS daje taki sam efekt zgodności dzięki jednej rejestracji w kraju macierzystym i jednej kwartalnej deklaracji obejmującej wszystkie 27 państw członkowskich. Wyjątki: francuski magazyn FBA lub rozmieszczenie w ramach Pan-EU FBA tworzą stały zakład we Francji i wymuszają bezpośrednią rejestrację niezależnie od OSS.

3. OSS — One Stop Shop dla transgranicznego B2C

Najważniejsza reforma VAT w UE tej dekady

System One Stop Shop (OSS) wszedł w życie 1 lipca 2021 roku w ramach unijnego pakietu VAT dla e-commerce (Dyrektywa Rady 2017/2455). Zastąpił on stare, obowiązujące dla poszczególnych krajów progi sprzedaży wysyłkowej (35 000 € Francja, 100 000 € Niemcy) jednym ogólnounijnym progiem 10 000 € rocznie dla transgranicznych dostaw B2C. Powyżej tego progu VAT UE jest należny według stawki kraju klienta — deklarowany i płacony za pośrednictwem jednego portalu OSS w kraju macierzystym, zamiast rejestrowania się w każdym państwie członkowskim.

Trzy systemy OSS

• System unijny — sprzedawcy mający siedzibę w UE, wysyłający towary transgranicznie B2C w obrębie UE. Korzysta z niego około 95% sprzedawców e-commerce z UE.
• System pozaunijny — sprzedawcy spoza UE świadczący usługi B2C na terenie UE. Rzadko istotny dla towarów.
• System importowy (IOSS) — import towarów B2C do 150 € (sekcja 4).

Jak OSS działa w praktyce przy zamówieniu na francuskim marketplace

Sprzedawca mający siedzibę w Niemczech oferuje towary na Amazon.fr. Francuski konsument kupuje kurtkę za 100 €:

1. Sprzedawca nalicza francuski TVA w wysokości 20%, ponieważ Francja jest krajem klienta.
2. Marketplace wyświetla przy kasie "TVA incluse" i przekazuje sprzedawcy kwotę brutto.
3. Co kwartał kalendarzowy sprzedawca składa jedną deklarację OSS do niemieckiego Bundeszentralamt für Steuern, wykazując francuski TVA pobrany według stawki.
4. Płatność jest należna do końca miesiąca następującego po kwartale (30 kwietnia, 31 lipca, 31 października, 31 stycznia).
5. Niemcy automatycznie przekazują francuski TVA do DGFiP — francuska deklaracja CA3 nie jest potrzebna.

Co obejmuje OSS — a czego nie

Objęte: transgraniczne dostawy towarów B2C w obrębie UE. Nieobjęte: sprzedaż krajowa w kraju macierzystym sprzedawcy (nadal na lokalnej deklaracji VAT), sprzedaż B2B (nadal objęta mechanizmem odwrotnego obciążenia) oraz towary wysyłane z francuskiego magazynu do francuskich klientów (co wymaga francuskiej deklaracji CA3 nawet dla niemieckiego sprzedawcy — lokalizacja francuskiego magazynu wymusza bezpośrednią rejestrację).

OSS dla sprzedawców z wieloma magazynami (Pan-EU FBA)

Gdy tylko towar fizycznie znajdzie się we Francji, powstaje francuskie "lieu de stockage" (miejsce magazynowania) i OSS przestaje obejmować wynikającą z tego francuską sprzedaż krajową. Wymaga to francuskiej rejestracji TVA i deklaracji CA3 obok OSS. Klasyfikator zamówień Zunapro dzieli zamówienia na trzy grupy — kwalifikujące się do OSS, francuskie krajowe (CA3), kraj trzeci (eksport/IOSS/lokalne) — i kieruje poszczególne pozycje do właściwej deklaracji.

4. IOSS — Import One Stop Shop dla importu ≤ 150 €

Koniec zwolnienia dla przesyłek do 22 €

Do 1 lipca 2021 roku UE zwalniała z VAT importowego przesyłki o wartości rzeczywistej poniżej 22 € — luka, która napędzała transgraniczny dropshipping z AliExpress i Wish. Reforma z 2021 roku zniosła to zwolnienie: każda przesyłka importowana do UE podlega teraz VAT. Aby uniknąć zablokowania odpraw celnych przez mikro-pobory VAT, UE stworzyła Import One Stop Shop (IOSS) dla importu B2C do 150 €.

Jak działa IOSS

Sprzedawca spoza UE (lub marketplace działający jako domniemany dostawca) rejestruje się w jednym państwie członkowskim do IOSS, otrzymuje unikalny numer identyfikacyjny IOSS z prefiksem IM i nalicza VAT kraju docelowego przy kasie. Na unijnej granicy celnej numer IOSS w zgłoszeniu umożliwia zwolnienie przesyłki bez dalszego pobierania VAT — sprzedawca składa jedną miesięczną deklarację IOSS obejmującą każdy import do UE poniżej 150 €.

Próg 150 €

IOSS obejmuje wyłącznie przesyłki o wartości rzeczywistej ≤ 150 € (bez transportu i ubezpieczenia). Powyżej 150 € stosuje się standardową procedurę importową. Limit 150 € dotyczy przesyłki, a nie zamówienia: pięć przedmiotów po 40 € w pięciu przesyłkach kwalifikuje się do IOSS; te same pięć przedmiotów wysłanych w jednej przesyłce za 200 € — nie.

Kto powinien zarejestrować się do IOSS

• Sprzedawcy spoza UE (tureccy, chińscy, brytyjscy, amerykańscy, szwajcarscy) wysyłający do Francji tanie przesyłki B2C
• Sprzedawcy z UE prowadzący łańcuch dostaw dropshippingowych spoza UE (np. realizacja zamówień z AliExpress)
• Marketplace'y jako "domniemany dostawca" na podstawie zasad z 2021 roku (Amazon, eBay, Cdiscount dla sprzedawców trzecich spoza UE)

Domniemany dostawca na marketplace — dlaczego często zastępuje IOSS

Dla sprzedawców spoza UE korzystających z Amazon.fr lub Cdiscount jako sprzedawcy zewnętrzni, marketplace jest domniemanym dostawcą na podstawie artykułu 14a unijnej dyrektywy VAT. Platforma pobiera francuski TVA, wystawia faktury i składa deklaracje IOSS — sprzedawca nie musi się rejestrować. Przenosi to cały ciężar zgodności z IOSS i przepisami celnymi na marketplace.

5. Odwrotne obciążenie przy sprzedaży B2B

Mechanizm autoliquidation

Francuski mechanizm autoliquidation (odwrotne obciążenie) przenosi deklarowanie i płatność TVA ze sprzedawcy na nabywcę. Jest to domyślny mechanizm dla wewnątrzunijnych dostaw towarów B2B (artykuł 262 ter I CGI), usług otrzymywanych spoza Francji (artykuł 283-2 CGI) oraz konkretnych sektorów (podwykonawstwo budowlane, złom, telefony komórkowe powyżej 5 000 €).

Jak to działa przy wewnątrzunijnym zamówieniu B2B

Francuski klient B2B kupuje towary za 5 000 € od niemieckiego sprzedawcy:

1. Sprzedawca wystawia fakturę na 5 000 € HT z 0% VAT, z adnotacją "Autoliquidation — article 283-2 du CGI".
2. Faktura wykazuje oba numery VAT UE (zweryfikowane przez VIES).
3. Francuski nabywca samodzielnie nalicza 20% TVA w swojej deklaracji CA3 — 1 000 € pobrane, 1 000 € odliczone, saldo gotówkowe netto wynosi zero.
4. Sprzedawca wykazuje sprzedaż w swoim wykazie zbiorczym klientów za dany okres.

Obowiązkowe adnotacje na fakturze i dowód transportu

Aby skorzystać z odwrotnego obciążenia, faktura musi wykazywać oba numery VAT UE (numer nabywcy wstępnie zweryfikowany w VIES — zachowaj znacznik czasu), kwotę netto (HT) bez VAT, wyraźną adnotację o odwrotnym obciążeniu z odniesieniem do artykułu oraz dowód transportu wewnątrzunijnego (CMR, konosament, list przewozowy kuriera).

Nawet przy ważnych numerach VAT po obu stronach, DGFiP może odmówić zastosowania odwrotnego obciążenia, jeśli sprzedawca nie może udowodnić, że towar opuścił Francję. Akceptowalne dowody obejmują podpisane dokumenty CMR, zrzuty ekranu ze śledzenia przesyłek pokazujące skany dostawy w kraju docelowym lub zestaw dokumentów "domniemania transportu" skodyfikowany w Rozporządzeniu wykonawczym Rady (UE) 2018/1912. Zunapro przechowuje wszystkie rodzaje dokumentów wraz z każdą fakturą.

Odwrotne obciążenie dla krajowego B2B we Francji

Odwrotne obciążenie ma zastosowanie również krajowo w konkretnych sektorach: podwykonawstwo budowlane (artykuł 283-2 nonies CGI), odpady/złom (artykuł 283-2 sexies), telefony komórkowe i mikroprocesory w B2B powyżej 5 000 € (artykuł 283-2 septies) oraz usługi łączności elektronicznej.

6. Amazon.fr FBA — automatyczny pobór TVA i ograniczenia

Zasady domniemanego dostawcy

Od 1 lipca 2021 roku Amazon (oraz każdy "interfejs elektroniczny" ułatwiający sprzedaż w UE) jest domniemanym dostawcą w dwóch scenariuszach:

• Sprzedaż wysyłkowa B2C importowanych towarów do 150 €, sprzedawanych przez dowolnego sprzedawcę — Amazon pobiera francuski TVA i składa deklaracje IOSS.
• Wewnątrzunijna sprzedaż B2C o dowolnej wartości przez sprzedawców spoza UE — Amazon pobiera francuski TVA i odprowadza go poprzez swoje unijne rejestracje VAT.

W obu scenariuszach dostawa jest dzielona na domniemaną dostawę B2B sprzedawca→Amazon (stawka zerowa) oraz domniemaną dostawę B2C Amazon→konsument (podlegającą VAT). Sprzedawca wystawia Amazonowi fakturę HT (netto); Amazon wystawia konsumentowi fakturę TTC (brutto).

Sprzedawcy mający siedzibę w UE nadal ponoszą odpowiedzialność

Jeśli masz siedzibę w UE (Niemcy, Hiszpania, Włochy, Polska) i wysyłasz towar z magazynu w UE (w tym Amazon FBA DE/ES/IT/PL), Amazon nie jest domniemanym dostawcą — pozostajesz podatnikiem. Dwie opcje: rozliczanie przez OSS w swoim kraju macierzystym (standard) lub rejestracja we Francji, jeśli posiadasz towar w Amazon FBA Francja (MRS5, LYS1, ORY4).

VAT Calculation Service i VAT Services on Amazon

VAT Calculation Service (VCS) oblicza prawidłowy TVA dla każdego zamówienia i wysyła fakturę PDF e-mailem — ale nie składa deklaracji. VAT Services on Amazon (VSoA) idzie dalej: za pośrednictwem partnerów (Avalara, Avask, Hellotax) Amazon składa deklaracje VAT w siedmiu krajach UE za stałą miesięczną opłatę. Od 2026 roku usługa jest zawężana — sprzedawcy są kierowani w stronę OSS.

Gdzie kończy się automatyzacja Amazona

Automatyzacja TVA Amazona obejmuje wyłącznie zamówienia z Amazona. Gdy tylko zaczniesz sprzedawać na Cdiscount, Fnac, Rakuten, ManoMano, La Redoute lub Veepee, VCS i VSoA stają się nieistotne. To właśnie tę lukę w obsłudze wielu marketplace'ów wypełnia Zunapro: jeden silnik TVA dla każdego podłączonego francuskiego marketplace'u oraz Shopify/PrestaShop.

7. Chorus Pro + Factur-X — obowiązek e-fakturowania od 2026 roku

Sytuacja przed 2026 rokiem: Chorus Pro dla B2G

Chorus Pro to francuska platforma e-fakturowania dla sektora publicznego, prowadzona przez AIFE. Od 1 stycznia 2017 roku każdy dostawca fakturujący francuski sektor publiczny musi składać faktury za pośrednictwem Chorus Pro w ustrukturyzowanym formacie elektronicznym. Platforma przetwarza ponad 140 milionów faktur rocznie.

Reforma e-fakturowania B2B w 2026 roku

Od 1 września 2026 roku Francja rozszerza obowiązek ustrukturyzowanego e-fakturowania na transakcje B2B między francuskimi podatnikami TVA. Pierwotnie planowana na 2024 rok, przesunięta na 2026 rok, obecnie zakotwiczona w Loi de finances 2024 (artykuł 91). Harmonogram etapowy:

• 1 wrz 2026 — duże i średnie przedsiębiorstwa muszą wystawiać ustrukturyzowane e-faktury B2B; wszystkie przedsiębiorstwa muszą być w stanie je odbierać
• 1 wrz 2027 — MŚP i mikroprzedsiębiorstwa muszą wystawiać ustrukturyzowane e-faktury B2B

Factur-X — zalecany format

Factur-X to hybrydowy format opracowany wspólnie przez francuską FNFE-MPE oraz niemiecką FeRD. Łączy wizualną fakturę w formacie PDF/A-3 z osadzonym plikiem danych XML zgodnym ze standardem EN 16931. Ludzie czytają PDF, systemy księgowe analizują XML. Factur-X to zalecany format francuski i niemiecki dla obowiązku od 2026 roku oraz domyślny format wyjściowy Zunapro.

Trójkąt PDP / OD / PPF

Architektura na 2026 rok wprowadza trzy role:

• PPF (Portail Public de Facturation) — publiczny portal państwowy, w 2024 roku ograniczony do roli routingu/koncentratora.
• PDP (Plateforme de Dématérialisation Partenaire) — certyfikowane platformy prywatne, które wystawiają, odbierają i przekazują faktury Factur-X, obsługują podpis kryptograficzny i raportują do DGFiP. Pierwsza fala certyfikacji w połowie 2026 roku.
• OD (Opérateur de Dématérialisation) — dostawcy usług wystawiający faktury za pośrednictwem PDP, sami nie posiadając certyfikacji.

Co sprzedawcy na marketplace'ach muszą zrobić przed 1 września 2026 roku

• Wybierz PDP (lub OD współpracujący z PDP) — Cegid, Sage, Pennylane, Tiime, Esker. Zunapro integruje się z kilkoma PDP.
• Upewnij się, że Twój system księgowy/ERP potrafi odczytywać XML Factur-X — przychodzące faktury od dostawców będą przychodzić w tym formacie od września 2026 roku.
• Zaktualizuj szablony faktur o dodatkowe obowiązkowe wzmianki (SIREN obu stron, warunki płatności, wskaźniki e-reportingu).
• Połącz dane z marketplace'ów, aby zamówienia B2B były automatycznie fakturowane w formacie Factur-X.

E-reporting — bliźniaczy obowiązek

Obok e-fakturowania reforma wprowadza e-reporting: równoległy obowiązek przekazywania danych transakcyjnych do DGFiP dla sprzedaży B2C, transgranicznej sprzedaży B2B oraz innych scenariuszy, w których ustrukturyzowane e-fakturowanie B2B nie ma zastosowania. Częstotliwość jest zazwyczaj miesięczna. Marketplace'y są częściowo zwolnione; sprzedawcy z własną kasą muszą wdrożyć e-reporting za pośrednictwem swojego PDP.

8. Miesięczne i kwartalne deklaracje TVA (CA3, CA12, OSS, IOSS)

Trzy francuskie systemy TVA

Francuskie deklaracje TVA dzielą się na trzy systemy w zależności od rocznego obrotu i wyboru sprzedawcy:

System	Próg kwalifikacji (2026)	Formularz i częstotliwość	Typowe zastosowanie
Franchise en base	Towary ≤ 91 900 € Usługi ≤ 36 800 €	Brak — brak poboru TVA, brak deklaracji	Mikroprzedsiębiorcy, sprzedawcy hobbystyczni
Réel simplifié (RSI)	Towary ≤ 840 000 € Usługi ≤ 254 000 €	Roczna CA12 + 2 zaliczki (lipiec, grudzień)	Stabilne MŚP o niskim wolumenie
Réel normal (RN)	Powyżej progów RSI lub na podstawie wyboru	Miesięczna CA3 (domyślnie) lub kwartalna, jeśli < 4 000 €/rok	Domyślnie dla wszystkich sprzedawców e-commerce
OSS Union	Transgraniczne B2C powyżej 10 000 €	Kwartalnie przez portal kraju macierzystego	Sprzedawcy z UE wysyłający do Francji z zagranicy
IOSS	Import B2C ≤ 150 € na przesyłkę	Miesięcznie przez portal kraju rejestracji	Dropshipping spoza UE

Miesięczna deklaracja CA3 (Réel Normal)

Formularz CA3 (formulaire 3310-CA3) to podstawowe narzędzie francuskiego TVA. Jest składany co miesiąc za pośrednictwem kanału EFI lub EDI na impots.gouv.fr, w terminie od 15. do 24. dnia następnego miesiąca. CA3 deklaruje VAT należny według stawki, odliczalny VAT naliczony, nabycia wewnątrzunijne, eksport i wewnątrzunijne dostawy B2B, a także wynikający z tego netto TVA do zapłaty lub nadwyżkę.

Roczna CA12 (Réel Simplifié)

Formularz CA12 (3517-S-SD) konsoliduje pełny rok kalendarzowy. Sprzedawca płaci dwie zaliczki (lipiec: 55% TVA z poprzedniego roku; grudzień: 40%) i rozlicza saldo na CA12 w maju. Administracyjnie lżejszy, ale wstrząsy salda na koniec roku skłaniają większość rozwijających się firm do przejścia na réel normal.

Kwartalna deklaracja OSS

Deklaracje OSS obejmują kwartał kalendarzowy, termin upływa z końcem następnego miesiąca (30 kwietnia / 31 lipca / 31 października / 31 stycznia). Składanie odbywa się elektronicznie na portalu OSS kraju macierzystego — dla francuskich sprzedawców jest to impots.gouv.fr. Deklaracja to prosta lista pozycji "kraj docelowy / stawka / kwota podlegająca opodatkowaniu / należny VAT", płatna w euro.

Miesięczna deklaracja IOSS

Deklaracje IOSS obejmują jeden miesiąc, termin upływa z końcem następnego miesiąca. Ta sama struktura miejsce docelowe/stawka/kwota co w OSS, z dodatkowym wymogiem podania numeru IOSS na każdym zgłoszeniu celnym. Rozbieżności między deklaracjami IOSS a danymi celnymi to jedna z głównych przyczyn kontroli DGFiP.

Kalendarz przepływów pieniężnych 2026

• Miesięczna CA3 termin 15.–24. dnia następnego miesiąca
• OSS kwartalnie termin 30 kwietnia / 31 lipca / 31 października / 31 stycznia
• IOSS miesięcznie termin ostatni dzień następnego miesiąca
• CA12 rocznie termin drugi dzień roboczy po 1 maja (tylko RSI)
• Wykaz zbiorczy klientów + DEB / EMEBI — miesięcznie

9. Kary i kontrole DGFiP

Siatka kar

Francuskie kary podatkowe są skodyfikowane w CGI (artykuły 1727–1740). Najczęstsze w e-commerce:

• Kara 10% od należnego TVA — automatyczna przy każdym opóźnionym złożeniu
• Kara 40%, jeśli deklaracja nie zostanie złożona w ciągu 30 dni od mise en demeure
• Kara 80% za ukrytą działalność (activité occulte) lub oszustwo
• Odsetki za zwłokę 0,20%/miesiąc (~2,4%/rok), naliczane składanie od terminu płatności
• 15 € za każde pominięcie w deklaracji i 750 € za każdą brakującą/nieprawidłową fakturę (artykuł 1737 II CGI)

Okres korekty

DGFiP może dokonać korekty TVA za okres do trzech lat wstecz w przypadku zwykłych błędów oraz sześciu lat w przypadku ukrytej działalności lub niezarejestrowanych przedsiębiorstw (artykuły L. 169 i L. 176 Livre des procédures fiscales). Okres ten jest resetowany przez każdą formalną czynność kontroli, co oznacza, że wieloletnia kontrola może w praktyce znacznie wykroczyć poza główny okres.

Jak DGFiP celuje w e-commerce

Francuskie kontrole e-commerce są coraz bardziej oparte na danych. DGFiP krzyżowo weryfikuje dane z marketplace'ów (Amazon, Cdiscount, Fnac, Rakuten na podstawie DAC7 od stycznia 2023), dane operatorów płatności (Stripe, PayPal, Adyen), dane celne i IOSS, analitykę rachunków bankowych URSSAF/DGFiP oraz usługę "datamining" z 2019 roku, która monitoruje oferty na marketplace'ach w porównaniu do zadeklarowanego obrotu.

Proces kontroli (Contrôle Fiscal)

Typowa francuska kontrola TVA przebiega w trzech fazach: powiadomienie avis de vérification (minimum 2 dni wyprzedzenia), kontrola na miejscu lub zdalna (tygodnie do miesięcy — kontroler żąda faktur, rozliczeń z marketplace'ów, dokumentów celnych, eksportów księgowych) oraz pismo korygujące proposition de rectification, na które sprzedawca ma 30 dni na odpowiedź.

Próg odpowiedzialności karnej

W przypadku fraude fiscale aggravée na podstawie artykułu 1741 CGI, DGFiP może skierować sprawy do Parquet National Financier (PNF). Kary sięgają 500 000 € grzywny i do 7 lat pozbawienia wolności dla przedstawiciela prawnego, a grzywny na poziomie przedsiębiorstwa mogą sięgać 3 milionów € plus 10% średniego obrotu. Próg jest wysoki, ale coraz częściej stosowany wobec sprzedawców na marketplace'ach, odkąd ustawa antyfraudowa z 2019 roku rozszerzyła uznaniowość prokuratury.

10. Zwolnienia z TVA — eksport, wewnątrzunijne B2B i franchise

Eksport poza UE — stawka zerowa

Sprzedaż towarów fizycznie wysyłanych z Francji do miejsca przeznaczenia poza UE jest zwolniona z pełnym prawem do odliczenia na podstawie artykułu 262-I CGI. Technicznie jest to stawka zerowa: sprzedawca nalicza 0% TVA, ale nadal może odzyskać VAT naliczony. Dokumentacja dowodowa eksportu musi zawierać zgłoszenie celne DAU EX1 (z potwierdzeniem EX-A), dokumenty transportowe przewoźnika (CMR, AWB, konosament), fakturę handlową z odniesieniem "Exportation — exonération article 262-I CGI" oraz dowód płatności spoza UE.

Sam brak DAU EX1 wystarczy, aby retroaktywnie przeklasyfikować sprzedaż jako dostawę krajową ze stawką 20% — częsta pułapka korekty dla sprzedawców korzystających z przewoźników konsolidujących (DHL Express, FedEx) bez uzyskania indywidualnych dokumentów EX1.

Wewnątrzunijne dostawy B2B — Artykuł 262 ter CGI

Sprzedaż towarów wysyłanych z Francji do zarejestrowanego jako podatnik VAT nabywcy biznesowego w innym państwie członkowskim jest zwolniona na podstawie artykułu 262 ter CGI. Dwa warunki: numer VAT UE nabywcy ważny w VIES w momencie dostawy oraz fizyczny transport towarów do docelowego państwa członkowskiego (CMR lub równoważny dowód). Niespełnienie któregokolwiek z warunków sprawia, że sprzedaż staje się krajową dostawą francuską ze stawką 20%. Reforma "szybkich poprawek" z 2020 roku zaostrzyła wymóg dowodu transportu: wymagane są co najmniej dwa niesprzeczne dowody (Rozporządzenie wykonawcze Rady (UE) 2018/1912).

Zwolnienia sektorowe

Artykuł 261 CGI wymienia około trzydziestu zwolnień kategorialnych. Dla e-commerce najbardziej istotne są opieka medyczna i stomatologiczna, edukacja i szkolenia zawodowe, usługi finansowe (bankowość, ubezpieczenia, zarządzanie funduszami), działalność charytatywna, sportowa i kulturalna stowarzyszeń na podstawie artykułu 261-7 oraz sprzedaż używanych przedmiotów osobistych przez osoby prywatne (gdzie operator marketplace'u staje się podatnikiem na mocy zasad domniemanego dostawcy).

Franchise en Base — zwolnienie dla mikroprzedsiębiorców

Sprzedawcy objęci systemem franchise en base de TVA nie naliczają TVA i nie mogą odliczać VAT naliczonego. Progi na 2026 rok: towary 91 900 € (tolerancja 101 000 €), usługi 36 800 € (tolerancja 39 100 €). Faktury muszą zawierać adnotację "TVA non applicable, article 293 B du CGI". Atrakcyjne dla sprzedawców działających wyłącznie w segmencie B2C, ale katastrofalne dla podmiotów z dużym udziałem B2B (brak VAT do odliczenia, co obniża konkurencyjność cenową).

"System marży" dla towarów używanych

Sprzedawcy używanych towarów, antyków i dzieł sztuki mogą stosować marge bénéficiaire (system marży) na podstawie artykułów 297 A–F CGI: TVA jest naliczany wyłącznie od marży sprzedawcy, a nie od pełnej ceny odsprzedaży. Warunki są ścisłe — towary muszą pochodzić od dostawcy niebędącego podatnikiem VAT — ale oszczędności na platformach takich jak Back Market czy Vinted Pro są znaczące.

Lista kontrolna zgodności TVA 2026 — praktyczne kroki

Krok 1: Zmapuj swoje przepływy handlowe

Udokumentuj, gdzie znajduje się towar, gdzie są klienci i na jakich marketplace'ach sprzedajesz. Odpowiedz na pytania: gdzie znajduje się mój towar? (Francja / UE inna niż Francja / poza UE), kim są moi klienci? (francuski B2C, francuski B2B, transgraniczny B2C/B2B w UE, kraj trzeci), przez jakie kanały? (własny sklep, Amazon.fr, Cdiscount, Fnac, Rakuten, ManoMano, Veepee), czy mają zastosowanie zasady domniemanego dostawcy?

Krok 2: Wybierz strategię rejestracji

• Sprzedawca z UE, brak francuskiego magazynu → OSS Union w kraju macierzystym
• Sprzedawca z UE z francuskim magazynem → OSS + bezpośrednia rejestracja francuska dla francuskiej sprzedaży krajowej
• Sprzedawca spoza UE wyłącznie przez marketplace'y → marketplace jest domniemanym dostawcą, brak własnej rejestracji
• Sprzedawca spoza UE z własnym francuskim sklepem internetowym lub francuskim magazynem → bezpośrednia rejestracja francuska + obowiązkowy przedstawiciel podatkowy

Krok 3: Powiąż stawki TVA z Twoim katalogiem

Przypisz właściwą stawkę na 2026 rok do każdego SKU. Struktura czterech stawek oznacza, że większość katalogów wymaga wyraźnej klasyfikacji TVA na poziomie SKU. Zunapro automatycznie klasyfikuje na podstawie reguł kategorii (książki → 5,5%, elektronika → 20%) z możliwością nadpisania dla poszczególnych SKU.

Krok 4: Wybierz PDP na obowiązek od września 2026 roku

Wybierz certyfikowany PDP do II kwartału 2026 roku — wdrożenie trwa 4–8 tygodni. Twój księgowy prawdopodobnie już współpracuje z Cegid, Sage, Pennylane lub Esker. Potwierdź, że Twoje narzędzie księgowe potrafi odczytywać XML Factur-X — wiele systemów ERP wymaga niewielkiej aktualizacji.

Krok 5: Zautomatyzuj wystawianie faktur na podstawie zamówień z marketplace'ów

Każde zamówienie z marketplace'u powinno automatycznie generować zgodną fakturę — Factur-X dla francuskiego B2B od września 2026 roku, PDF zgodny z OSS dla transgranicznego B2C. Zunapro łączy się z Amazon SP-API, Cdiscount Pro API, Mirakl (Fnac, Rakuten, ManoMano) oraz webhookami Shopify.

Krok 6: Składaj deklaracje na czas i prowadź ścieżkę audytu

Wbuduj kalendarz CA3 / OSS / IOSS w swoje narzędzia — sama automatyczna kara 10% za opóźnione złożenie deklaracji sprawia, że inwestycja w ten proces szybko się zwraca. Dla każdego zamówienia przechowuj XML+PDF Factur-X, rozliczenie z marketplace'u, dowód transportu, numer IOSS, znacznik czasu VIES oraz celne dokumenty eksportowe. Sześć lat przechowywania to prawne minimum.

Krok 7: Zaplanuj fazę dla MŚP na 2027 rok

Nawet MŚP zwolnione z wystawiania Factur-X do września 2027 roku muszą być w stanie odbierać Factur-X od września 2026 roku. Twoje narzędzie księgowe musi umieć odczytywać XML faktur od dostawców na rok przed wejściem w życie Twojego własnego obowiązku wystawiania faktur.

FAQ — francuski TVA 2026