TVA Francia E-Commerce 2026 — Sintesi rapida
La Francia riscuote oltre 186 miliardi di € di TVA all'anno — la principale fonte di gettito statale, davanti all'imposta sul reddito. I venditori e-commerce affrontano quattro aliquote (20% standard, 10% intermedia, 5,5% ridotta, 2,1% super-ridotta) disciplinate dal Code général des impôts (CGI) e amministrate dalla Direction générale des Finances publiques (DGFiP). I venditori transfrontalieri B2C sopra la soglia UE di 10.000 € usano l'OSS (One Stop Shop) per la dichiarazione; le importazioni ≤ 150 € usano l'IOSS. Dal 1° settembre 2026, le grandi imprese francesi dovranno emettere fatture elettroniche strutturate Factur-X tramite piattaforme PDP certificate (Chorus Pro per il B2G è già obbligatorio). Sbagliare uno di questi punti rende molto costose, molto in fretta, le maggiorazioni della DGFiP dal 10% all'80%, gli interessi di mora e la finestra di rettifica di sei anni.
Il panorama TVA francese 2026 in sintesi
Prima di analizzare ogni aliquota nel dettaglio, è utile vedere i sei pilastri dell'universo TVA francese che un venditore e-commerce incontra realmente nel 2026 — cosa fa ciascuno, perché esiste e quale testo normativo lo sottende.
Aliquota standard — 20%
Aliquota predefinita per la maggior parte di beni e servizi · Articolo 278 CGI · la maggior parte degli SKU dei marketplace rientra qui
Aliquota intermedia — 10%
Ristoranti, trasporti, lavori di ristrutturazione, alcuni beni culturali · Articolo 279 CGI
Aliquota ridotta — 5,5%
Alimentari, libri, energia, prodotti per l'igiene femminile, gas/elettricità · Articolo 278-0 bis CGI
Aliquota super-ridotta — 2,1%
Farmaci rimborsabili, stampa, biglietti per spettacoli dal vivo · Articolo 281 quater CGI
OSS — One Stop Shop
Unica dichiarazione IVA B2C trimestrale a livello UE · Direttiva 2017/2455 · in vigore dal 1° luglio 2021
IOSS — Import One Stop Shop
Dichiarazione mensile per importazioni B2C ≤ 150 € · semplifica il dropshipping extra-UE
Pronto ad automatizzare la TVA francese su tutti i marketplace?
Zunapro mappa ogni ordine Amazon.fr, Cdiscount, Fnac e Rakuten sull'aliquota TVA corretta, genera fatture Factur-X e precompila le dichiarazioni CA3 e OSS da un unico pannello.
1. Aliquote TVA francesi 2026 — 20% / 10% / 5,5% / 2,1%
Le quattro aliquote della Francia continentale
L'articolo 278 del Code général des impôts (CGI) fissa l'aliquota TVA standard francese al 20%. Tre aliquote ridotte si applicano a categorie specifiche negli articoli da 278-0 bis a 281 quater. La struttura è stabile dal 2014, con adeguamenti tecnici nella Loi de finances 2024 (allineamento dell'ambito alimentare, estensione dell'aliquota 2,1% alla stampa digitale).
Corsica e i DOM-TOM
Le regioni ultraperiferiche francesi hanno aliquote distinte. La Corsica applica 0,9%, 2,1%, 10%, 13% (articolo 297 CGI); Guadalupa, Martinica e La Riunione applicano 1,05%, 1,75%, 2,1%, 8,5%; Guyana e Mayotte sono temporaneamente fuori dal campo di applicazione della TVA. I venditori e-commerce che spediscono verso codici postali con prefisso 97 devono instradare tramite codici fiscali specifici — Amazon.fr lo gestisce nativamente, ma Cdiscount e Rakuten delegano la responsabilità al venditore.
L'aliquota "giusta" per categoria — una tabella di riferimento
| Categoria | Aliquota | Base giuridica |
|---|---|---|
| Elettronica, computer, smartphone | 20% | Art. 278 CGI |
| Abbigliamento, calzature, accessori moda | 20% | Art. 278 CGI |
| Bellezza, cosmetici, profumi | 20% | Art. 278 CGI |
| Libri (cartacei + e-book) | 5,5% | Art. 278-0 bis A CGI |
| Alimentari e bevande analcoliche | 5,5% | Art. 278-0 bis D CGI |
| Cibo da asporto e HORECA | 10% | Art. 279 m CGI |
| Farmaci rimborsabili | 2,1% | Art. 281 octies CGI |
| Farmaci da banco non rimborsabili | 10% | Art. 278 quater CGI |
| Abbonamenti stampa (cartacei + digitali) | 2,1% | Art. 298 septies CGI |
| Fornitura di gas ed elettricità | 5,5% / 20% | Art. 278-0 bis B CGI |
| Prodotti per l'igiene femminile | 5,5% | LF 2016 |
| Seggiolini auto per bambini | 5,5% | Art. 278-0 bis F CGI |
Sbagliare l'aliquota — perché fa male
Gli accertamenti TVA francesi puntano spesso agli errori di classificazione dell'aliquota perché sono meccanici da calcolare e difficili da contestare. Un errore comune nell'e-commerce è applicare il 20% ai libri per bambini (che rientrano nel 5,5%) o il 5,5% alle "bevande di bellezza" che la DGFiP riclassifica come cosmetici al 20%. La rettifica recupera la differenza fino a sei anni indietro, più gli interessi di mora e la maggiorazione standard del 10%.
2. Registrazione DGFiP per venditori stranieri
Chi deve registrarsi direttamente in Francia
Un venditore straniero deve registrarsi direttamente alla TVA francese quando ha una "stabile organizzazione" in Francia (ad es. stock in un magazzino francese come MRS5 di Amazon a Fos-sur-Mer o LYS1 a Saint-Étienne) oppure quando supera i limiti OSS e sceglie di non utilizzarlo. La registrazione diretta è l'unica opzione per i venditori extra-UE non coperti dalla riscossione tramite fornitore presunto del marketplace.
Il SIE des Entreprises Étrangères
L'ufficio fiscale competente per i non residenti è il SIE des entreprises étrangères, con sede in 10 rue du Centre, 93465 Noisy-le-Grand Cedex. I tempi tipici sono di 4-8 settimane. Il SIE rilascia una partita TVA francese nel formato FRXX + 9 cifre (SIREN), che deve comparire su ogni fattura.
Il fascicolo di registrazione
La DGFiP richiede un fascicolo completo in francese — le domande solo in inglese vengono respinte. Contenuto standard:
- Estratto societario certificato (equivalente del Kbis) tradotto da un traduttore giurato
- Statuto con copie certificate e dichiarazione identificativa Modulo 3563-SD
- Documento d'identità del rappresentante legale + procura in caso di nomina di un rappresentante fiscale
- Conto bancario francese (RIB) per il rimborso SEPA dei crediti
- Descrizione dell'attività e fatturato francese previsto
Rappresentante fiscale — obbligatorio per i soggetti extra-UE
I venditori extra-UE (turchi, cinesi, britannici post-Brexit, statunitensi, svizzeri) devono nominare un rappresentante fiscale francese che sia solidalmente responsabile della TVA (articolo 289 A CGI). I prezzi di mercato vanno da 1.500 a 6.000 €/anno per l'e-commerce su marketplace. I venditori UE possono facoltativamente utilizzare un "mandataire fiscal" senza responsabilità solidale.
Venditori britannici post-Brexit: dal 1° gennaio 2021 le società britanniche sono trattate come extra-UE ai fini della TVA francese. Le disposizioni di mutua assistenza dell'accordo commerciale e di cooperazione UE/UK hanno attenuato il rigido obbligo di rappresentante a metà 2021 — verifica la posizione attuale con il tuo consulente. Consulta il pacchetto di conformità UK→FR di Zunapro →
I venditori UE dovrebbero quasi sempre usare l'OSS
Per un venditore UE senza stock in Francia, la registrazione diretta francese è raramente la scelta giusta nel 2026. L'OSS offre lo stesso risultato di conformità con un'unica registrazione nel paese di origine e un'unica dichiarazione trimestrale per tutti i 27 Stati membri. Le eccezioni: l'inventario FBA francese o i posizionamenti Pan-EU FBA creano una stabile organizzazione francese e impongono la registrazione diretta indipendentemente dall'OSS.
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Zunapro collabora con consulenti fiscali francesi che offrono servizi di rappresentanza fiscale per venditori extra-UE, con dichiarazioni TVA multi-marketplace integrate. Un unico contratto, un'unica dashboard, conformità DGFiP end-to-end.
3. OSS — One Stop Shop per il B2C transfrontaliero
La riforma IVA UE più importante del decennio
Il regime One Stop Shop (OSS) è entrato in vigore il 1° luglio 2021 nell'ambito del pacchetto IVA e-commerce dell'UE (Direttiva del Consiglio 2017/2455). Ha sostituito le vecchie soglie di vendita a distanza per singolo paese (35.000 € Francia, 100.000 € Germania) con un'unica soglia UE di 10.000 € per anno solare per le forniture B2C transfrontaliere. Sopra tale soglia, l'IVA UE è dovuta all'aliquota del paese del cliente — dichiarata e versata tramite un unico portale OSS del paese di origine invece di registrarsi in ogni Stato membro.
I tre regimi OSS
- Regime dell'Unione — venditori stabiliti nell'UE che spediscono beni B2C transfrontalieri all'interno dell'UE. Circa il 95% dei venditori e-commerce UE lo utilizza.
- Regime non UE — venditori extra-UE che forniscono servizi B2C nell'UE. Raramente rilevante per i beni.
- Regime d'importazione (IOSS) — importazioni B2C di beni fino a 150 € (sezione 4).
Come funziona l'OSS in pratica per un ordine su marketplace francese
Un venditore stabilito in Germania vende su Amazon.fr. Un consumatore francese acquista una giacca da 100 €:
- Il venditore addebita la TVA francese al 20% perché la Francia è il paese del cliente.
- Il marketplace mostra "TVA incluse" al checkout e versa l'importo lordo al venditore.
- Ogni trimestre solare, il venditore presenta un'unica dichiarazione OSS al Bundeszentralamt für Steuern tedesco, indicando la TVA francese riscossa per aliquota.
- Il pagamento è dovuto entro la fine del mese successivo al trimestre (30 aprile, 31 luglio, 31 ottobre, 31 gennaio).
- La Germania distribuisce automaticamente la TVA francese alla DGFiP — non serve alcuna dichiarazione CA3 francese.
Cosa copre l'OSS — e cosa no
Coperto: forniture B2C transfrontaliere di beni all'interno dell'UE. Non coperto: vendite domestiche nel paese di origine del venditore (ancora sulla dichiarazione IVA locale), vendite B2B (ancora soggette a reverse charge) e beni spediti da stock francese a clienti francesi (che richiedono un CA3 francese anche per un venditore tedesco — la presenza di stock in Francia impone la registrazione diretta).
OSS per venditori multi-magazzino (Pan-EU FBA)
Non appena lo stock si trova fisicamente in Francia, si crea un "lieu de stockage" francese e l'OSS non copre più le conseguenti vendite domestiche francesi. Queste richiedono una registrazione TVA francese e dichiarazioni CA3 accanto all'OSS. Il classificatore ordini di Zunapro smista gli ordini in tre categorie — idoneo OSS, domestico francese (CA3), paese terzo (export/IOSS/locale) — e instrada le singole voci verso la dichiarazione corretta.
4. IOSS — Import One Stop Shop per importazioni ≤ 150 €
La fine dell'esenzione dei 22 €
Fino al 1° luglio 2021 l'UE esentava dall'IVA all'importazione i pacchi di valore intrinseco inferiore a 22 € — una scappatoia che alimentava il dropshipping transfrontaliero da AliExpress e Wish. La riforma del 2021 ha abolito l'esenzione: ogni pacco importato nell'UE è ora soggetto a IVA. Per evitare di intasare la dogana con micro-riscossioni IVA, l'UE ha creato l'Import One Stop Shop (IOSS) per le importazioni B2C fino a 150 €.
Come funziona l'IOSS
Un venditore extra-UE (o un marketplace che agisce come fornitore presunto) si registra in uno Stato membro per l'IOSS, riceve un numero identificativo IOSS univoco con prefisso IM, e addebita l'IVA del paese di destinazione al checkout. Alla frontiera doganale UE, il numero IOSS sulla dichiarazione consente lo sdoganamento del pacco senza ulteriore riscossione IVA — il venditore presenta un'unica dichiarazione IOSS mensile che copre tutte le importazioni UE sotto i 150 €.
La soglia dei 150 €
L'IOSS si applica solo ai pacchi con valore intrinseco ≤ 150 € (esclusi trasporto e assicurazione). Sopra i 150 € si applica la procedura di importazione standard. Il limite di 150 € è per pacco, non per ordine: cinque articoli da 40 € spediti in cinque pacchi separati sono idonei all'IOSS; gli stessi cinque articoli spediti in un unico pacco da 200 € non lo sono.
Chi dovrebbe registrarsi all'IOSS
- Venditori extra-UE (turchi, cinesi, britannici, statunitensi, svizzeri) che spediscono in Francia pacchi B2C di basso valore
- Venditori UE che gestiscono una filiera di dropshipping extra-UE (ad es. fulfillment AliExpress)
- Marketplace come "fornitore presunto" secondo le regole 2021 (Amazon, eBay, Cdiscount per venditori terzi extra-UE)
Fornitore presunto del marketplace — perché spesso sostituisce l'IOSS
Per i venditori extra-UE che vendono come terze parti su Amazon.fr o Cdiscount, il marketplace è il fornitore presunto ai sensi dell'articolo 14 bis della Direttiva IVA UE. La piattaforma riscuote la TVA francese, emette le fatture e presenta l'IOSS — il venditore non deve registrarsi. Questo esternalizza al marketplace l'intero onere di conformità IOSS e doganale.
IOSS o marketplace? Se vendi solo tramite Amazon.fr / Cdiscount / Fnac, il marketplace gestisce già l'IOSS per le tue spedizioni extra-UE. Se gestisci anche un negozio diretto al consumatore (Shopify, WooCommerce) che spedisce da fuori dall'UE, devi registrarti tu stesso all'IOSS o collaborare con un "intermediario IOSS" (di norma un commercialista francese). Zunapro instrada automaticamente entrambi i flussi →
5. Reverse charge per le vendite B2B
Il meccanismo dell'autoliquidation
L'autoliquidation (reverse charge) francese sposta la dichiarazione e il pagamento della TVA dal venditore all'acquirente. È il regime predefinito per le forniture B2B intra-UE di beni (articolo 262 ter I CGI), i servizi ricevuti da fuori dalla Francia (articolo 283-2 CGI) e settori specifici (subappalto edile, rottami metallici, telefoni cellulari sopra i 5.000 €).
Come funziona su un ordine B2B intra-UE
Un cliente B2B francese acquista 5.000 € di beni da un venditore tedesco:
- Il venditore fattura 5.000 € HT con IVA allo 0%, con la dicitura "Autoliquidation — article 283-2 du CGI".
- La fattura riporta entrambe le partite IVA UE (verificate tramite VIES).
- L'acquirente francese autoliquida il 20% di TVA nella propria dichiarazione CA3 — 1.000 € riscossi, 1.000 € detratti, cassa netta pari a zero.
- Il venditore dichiara la vendita nel proprio elenco riepilogativo clienti (EC Sales List) per il periodo.
Diciture obbligatorie in fattura e prova del trasporto
Per beneficiare del reverse charge, la fattura deve riportare entrambe le partite IVA UE (quella dell'acquirente pre-validata su VIES — conserva la data e l'ora), l'importo netto (HT) senza IVA, la dicitura esplicita di reverse charge con il riferimento all'articolo, e la prova del trasporto intra-UE (CMR, polizza di carico, lettera di vettura del corriere).
Anche con partite IVA valide su entrambi i lati, la DGFiP può negare il trattamento in reverse charge se il venditore non riesce a dimostrare che i beni hanno lasciato la Francia. Le prove accettabili includono note CMR firmate, screenshot di tracciamento pacchi con scansioni di consegna nel paese di destinazione, o il set di documenti "presunzione di trasporto" codificato dal Regolamento di esecuzione del Consiglio 2018/1912. Zunapro conserva tutti i tipi di documento insieme a ciascuna fattura.
Reverse charge per il B2B domestico francese
Il reverse charge si applica anche internamente in settori specifici: subappalto edile (articolo 283-2 nonies CGI), rottami/materiali di riciclo (articolo 283-2 sexies), telefoni cellulari e microprocessori B2B sopra i 5.000 € (articolo 283-2 septies) e servizi di comunicazione elettronica.
6. Amazon.fr FBA — riscossione automatica della TVA e limiti
Le regole del fornitore presunto
Dal 1° luglio 2021, Amazon (e ogni "interfaccia elettronica" che facilita le vendite UE) è il fornitore presunto in due scenari:
- Vendite a distanza B2C di beni importati fino a 150 € vendute da qualsiasi venditore — Amazon riscuote la TVA francese e presenta l'IOSS.
- Vendite B2C intra-UE di qualsiasi valore da venditori extra-UE — Amazon riscuote la TVA francese e la versa tramite le proprie registrazioni IVA UE.
In entrambi gli scenari la fornitura è suddivisa in una fornitura presunta B2B venditore→Amazon (ad aliquota zero) e una fornitura presunta B2C Amazon→consumatore (con IVA). Il venditore fattura ad Amazon al netto (HT); Amazon fattura al consumatore al lordo (TTC).
I venditori stabiliti nell'UE restano responsabili
Se sei stabilito nell'UE (Germania, Spagna, Italia, Polonia) e spedisci da stock UE (incluso Amazon FBA DE/ES/IT/PL), Amazon non è il fornitore presunto — resti il soggetto passivo. Due opzioni: dichiarare tramite OSS nel tuo Stato membro di origine (standard) oppure registrarti in Francia se detieni stock in Amazon FBA Francia (MRS5, LYS1, ORY4).
VAT Calculation Service e VAT Services on Amazon
Il VAT Calculation Service (VCS) calcola la TVA corretta per ogni ordine e invia via email una fattura PDF — ma non presenta le dichiarazioni. VAT Services on Amazon (VSoA) va oltre: tramite partner (Avalara, Avask, Hellotax), Amazon presenta le dichiarazioni IVA in sette paesi UE a fronte di una tariffa mensile fissa. Nel 2026 il servizio si sta riducendo — i venditori vengono indirizzati verso l'OSS.
Dove finisce l'automazione di Amazon
L'automazione TVA di Amazon copre solo gli ordini Amazon. Nel momento in cui vendi su Cdiscount, Fnac, Rakuten, ManoMano, La Redoute o Veepee, VCS e VSoA diventano irrilevanti. Questo è il vuoto multi-marketplace che Zunapro colma: un unico motore TVA per ogni marketplace francese collegato più Shopify/PrestaShop.
📘 Un unico motore TVA per ogni marketplace francese
Amazon.fr + Cdiscount + Fnac + Rakuten + ManoMano + Veepee — Zunapro applica l'aliquota corretta per SKU, emette fatture Factur-X e prepara le dichiarazioni CA3 / OSS in un unico pannello.
7. Chorus Pro + Factur-X — l'obbligo di fatturazione elettronica 2026
La base pre-2026: Chorus Pro per il B2G
Chorus Pro è la piattaforma francese di fatturazione elettronica per il settore pubblico gestita dall'AIFE. Dal 1° gennaio 2017 ogni fornitore che fattura il settore pubblico francese deve inviare le fatture tramite Chorus Pro in un formato elettronico strutturato. La piattaforma elabora oltre 140 milioni di fatture all'anno.
La riforma della fatturazione elettronica B2B 2026
Dal 1° settembre 2026, la Francia estende la fatturazione elettronica strutturata obbligatoria alle transazioni B2B tra soggetti passivi TVA francesi. Inizialmente prevista per il 2024, rinviata al 2026, ora ancorata alla Loi de finances 2024 (articolo 91). Calendario a fasi:
- 1 set 2026 — le grandi imprese e le medie imprese devono emettere fatture elettroniche B2B strutturate; tutte le imprese devono essere in grado di riceverle
- 1 set 2027 — le PMI e le microimprese devono emettere fatture elettroniche B2B strutturate
Factur-X — il formato raccomandato
Factur-X è un formato ibrido sviluppato congiuntamente dalla francese FNFE-MPE e dalla tedesca FeRD. Racchiude una fattura visiva in PDF/A-3 con un file di dati XML incorporato conforme allo standard EN 16931. Le persone leggono il PDF, i sistemi contabili analizzano l'XML. Factur-X è il formato francese e tedesco raccomandato per l'obbligo del 2026 e l'output predefinito di Zunapro.
Il triangolo PDP / OD / PPF
L'architettura 2026 introduce tre ruoli:
- PPF (Portail Public de Facturation) — il portale pubblico statale, ridimensionato nel 2024 a un ruolo di instradamento/concentratore.
- PDP (Plateforme de Dématérialisation Partenaire) — piattaforme private certificate che emettono, ricevono e instradano le fatture Factur-X, gestiscono la firma crittografica e riferiscono alla DGFiP. Prima ondata certificata a metà 2026.
- OD (Opérateur de Dématérialisation) — fornitori di servizi che emettono fatture tramite una PDP senza essere essi stessi certificati.
Cosa devono fare i venditori su marketplace prima del 1° settembre 2026
- Scegliere una PDP (o un OD che collabora con una) — Cegid, Sage, Pennylane, Tiime, Esker. Zunapro si integra con diverse PDP.
- Verificare che il proprio sistema contabile/ERP possa acquisire l'XML Factur-X — le fatture in arrivo dai fornitori giungeranno in questo formato da settembre 2026.
- Aggiornare i modelli di fattura con le ulteriori diciture obbligatorie (SIREN di entrambe le parti, termini di pagamento, indicatori di e-reporting).
- Collegare i dati del marketplace così che gli ordini B2B vengano fatturati automaticamente in formato Factur-X.
E-reporting — l'obbligo gemello
Accanto alla fatturazione elettronica, la riforma introduce l'e-reporting: un obbligo parallelo di trasmettere i dati delle transazioni alla DGFiP per le vendite B2C, le vendite B2B transfrontaliere e altri scenari in cui non si applica la fatturazione elettronica B2B strutturata. La cadenza è tipicamente mensile. I marketplace sono parzialmente esenti; i venditori con un proprio checkout devono implementare l'e-reporting tramite la propria PDP.
8. Dichiarazioni TVA mensili e trimestrali (CA3, CA12, OSS, IOSS)
I tre regimi TVA francesi
Le dichiarazioni TVA francesi si articolano in tre regimi in base al fatturato annuo e alla scelta del venditore:
| Regime | Soglia di ammissibilità (2026) | Modulo e cadenza | Uso tipico |
|---|---|---|---|
| Franchise en base | Beni ≤ 91.900 € Servizi ≤ 36.800 € | Nessuna — nessuna TVA riscossa, nessuna dichiarazione | Micro-imprenditori, venditori occasionali |
| Réel simplifié (RSI) | Beni ≤ 840.000 € Servizi ≤ 254.000 € | CA12 annuale + 2 acconti (luglio, dicembre) | PMI stabili a basso volume |
| Réel normal (RN) | Sopra le soglie RSI oppure su opzione | CA3 mensile (predefinito) o trimestrale se < 4.000 €/anno | Predefinito per tutti i venditori e-commerce |
| OSS Union | B2C transfrontaliero sopra i 10.000 € | Trimestrale tramite portale dello Stato membro di origine | Venditori UE che spediscono in Francia dall'estero |
| IOSS | Importazioni B2C ≤ 150 € per pacco | Mensile tramite portale dello Stato membro di registrazione | Dropshipping extra-UE |
La dichiarazione mensile CA3 (Réel Normal)
Il modulo CA3 (formulaire 3310-CA3) è lo strumento principale della TVA francese. Viene presentato mensilmente tramite i canali EFI o EDI su impots.gouv.fr, entro il 15-24 del mese successivo. Il CA3 dichiara la TVA a valle per aliquota, la TVA a monte detraibile, gli acquisti intra-UE, le esportazioni e le forniture B2B intra-UE, e la conseguente TVA netta da versare o il credito.
CA12 annuale (Réel Simplifié)
Il modulo CA12 (3517-S-SD) consolida un intero anno solare. Il venditore versa due acconti (luglio: 55% della TVA dell'anno precedente; dicembre: 40%) e salda con il CA12 a maggio. Amministrativamente più leggero, ma gli shock di saldo a fine anno spingono la maggior parte delle imprese in fase di crescita verso il réel normal.
Dichiarazione trimestrale OSS
Le dichiarazioni OSS coprono un trimestre solare, entro la fine del mese successivo (30 aprile / 31 luglio / 31 ottobre / 31 gennaio). La presentazione è elettronica sul portale OSS dello Stato membro di origine — per i venditori francesi, impots.gouv.fr. La dichiarazione è un elenco semplice di righe "paese di destinazione / aliquota / importo imponibile / IVA dovuta", pagata in euro.
Dichiarazione mensile IOSS
Le dichiarazioni IOSS coprono un singolo mese, entro la fine del mese successivo. Stessa struttura destinazione/aliquota/importo dell'OSS, con l'ulteriore obbligo di indicare il numero IOSS su ogni dichiarazione doganale. Le discrepanze tra le dichiarazioni IOSS e i registri doganali sono uno dei principali fattori scatenanti degli audit DGFiP.
Il calendario di cassa 2026
- CA3 mensile entro il 15-24 del mese successivo
- OSS trimestrale entro il 30 aprile / 31 luglio / 31 ottobre / 31 gennaio
- IOSS mensile entro l'ultimo giorno del mese successivo
- CA12 annuale entro il secondo giorno lavorativo dopo il 1° maggio (solo RSI)
- EC Sales List + DEB / EMEBI — mensile
9. Sanzioni e controlli DGFiP
La griglia delle sanzioni
Le sanzioni fiscali francesi sono codificate nel CGI (articoli 1727-1740). Le più comuni per l'e-commerce:
- Maggiorazione del 10% sulla TVA dovuta — automatica per qualsiasi ritardo nella presentazione
- Maggiorazione del 40% se non presentata entro 30 giorni da una mise en demeure
- Maggiorazione dell'80% per attività occulta (activité occulte) o frode
- Interessi di mora dello 0,20%/mese (~2,4%/anno) capitalizzati dalla data di scadenza
- 15 € per omissione su una dichiarazione e 750 € per fattura mancante/non valida (articolo 1737 II CGI)
Finestra di rettifica
La DGFiP può rettificare la TVA retroattivamente fino a tre anni per errori ordinari e sei anni per attività occulta o imprese non registrate (articoli L. 169 e L. 176 del Livre des procédures fiscales). La finestra viene azzerata da ogni atto formale dell'audit, il che significa che un audit pluriennale può estendersi in pratica ben oltre il periodo principale.
Come la DGFiP prende di mira l'e-commerce
Gli audit e-commerce francesi sono sempre più basati sui dati. La DGFiP incrocia i dati dei marketplace (Amazon, Cdiscount, Fnac, Rakuten ai sensi del DAC7 da gennaio 2023), i dati dei processori di pagamento (Stripe, PayPal, Adyen), i dati doganali e IOSS, l'analisi dei conti bancari URSSAF/DGFiP e il servizio di "datamining" del 2019 che monitora le inserzioni sui marketplace rispetto al fatturato dichiarato.
Il processo di audit (Contrôle Fiscal)
Un tipico audit TVA francese si svolge in tre fasi: la notifica di avis de vérification (preavviso minimo di 2 giorni), l'audit in loco o a distanza (da settimane a mesi — il verificatore richiede fatture, rendiconti del marketplace, documenti doganali, estratti contabili) e la lettera di rettifica proposition de rectification, alla quale il venditore ha 30 giorni per rispondere.
La soglia penale
Per la fraude fiscale aggravée ai sensi dell'articolo 1741 CGI, la DGFiP può deferire i casi al Parquet National Financier (PNF). Le sanzioni arrivano fino a 500.000 € di multa e 7 anni di reclusione per il rappresentante legale, con multe a livello aziendale fino a 3 milioni di € più il 10% del fatturato medio. La soglia è alta ma sempre più invocata per i venditori su marketplace da quando la legge antifrode del 2019 ha ampliato la discrezionalità della pubblica accusa.
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10. Esenzioni TVA — esportazioni, B2B intra-UE e franchise
Esportazioni fuori dall'UE — aliquota zero
Le vendite di beni spediti fisicamente dalla Francia verso una destinazione fuori dall'UE sono esenti con pieno diritto a detrazione ai sensi dell'articolo 262-I CGI. Tecnicamente un'aliquota zero: il venditore addebita lo 0% di TVA ma può comunque recuperare la TVA a monte. Il fascicolo di prova dell'esportazione deve includere la dichiarazione doganale DAU EX1 (con vidimazione EX-A), i documenti di trasporto del vettore (CMR, AWB, polizza di carico), la fattura commerciale con il riferimento "Exportation — exonération article 262-I CGI" e la prova di pagamento proveniente da fuori dall'UE.
La sola mancanza del DAU EX1 è sufficiente per riclassificare retroattivamente la vendita come fornitura domestica al 20% — una trappola di rettifica comune per i venditori che utilizzano corrieri consolidatori (DHL Express, FedEx) senza ottenere i singoli documenti EX1.
Forniture B2B intra-UE — Articolo 262 ter CGI
Le vendite di beni spediti dalla Francia a un acquirente aziendale registrato ai fini IVA in un altro Stato membro sono esenti ai sensi dell'articolo 262 ter CGI. Due condizioni: la partita IVA UE dell'acquirente valida su VIES al momento della fornitura, e i beni fisicamente trasportati verso lo Stato membro di destinazione (CMR o prova equivalente). Il mancato rispetto di una delle due condizioni rende la vendita una fornitura domestica francese al 20%. La riforma dei "quick fixes" del 2020 ha inasprito la prova del trasporto: sono richiesti almeno due elementi di prova non contraddittori (Regolamento di esecuzione del Consiglio 2018/1912).
Esenzioni settoriali
L'articolo 261 CGI elenca circa trenta esenzioni categoriali. Per l'e-commerce, le più rilevanti sono l'assistenza medica e odontoiatrica, l'istruzione e la formazione professionale, i servizi finanziari (bancari, assicurativi, gestione fondi), le attività caritative/sportive/culturali delle associazioni ai sensi dell'articolo 261-7, e le vendite di beni personali usati da parte di privati (dove l'operatore del marketplace diventa il soggetto passivo ai sensi delle regole del fornitore presunto).
Franchise en Base — l'esenzione per i micro-imprenditori
I venditori in regime di franchise en base de TVA non addebitano la TVA e non possono detrarre la TVA a monte. Soglie 2026: beni 91.900 € (tolleranza 101.000 €), servizi 36.800 € (tolleranza 39.100 €). Le fatture devono riportare la dicitura "TVA non applicable, article 293 B du CGI". Interessante per i venditori esclusivamente B2C, ma disastroso per gli operatori a forte componente B2B (nessuna IVA da detrarre, con conseguente riduzione della competitività di prezzo).
Il "regime del margine" per i beni di seconda mano
I rivenditori di beni usati, oggetti d'antiquariato e opere d'arte possono applicare il marge bénéficiaire (regime del margine) ai sensi degli articoli 297 A-F CGI: la TVA è calcolata solo sul margine del venditore, non sull'intero prezzo di rivendita. Le condizioni sono rigide — i beni devono provenire da un fornitore non soggetto a IVA — ma i risparmi su Back Market o Vinted Pro sono considerevoli.
Checklist di conformità TVA 2026 — passi pratici
Passo 1: mappa i tuoi flussi commerciali
Documenta dove si trova lo stock, dove sono i clienti e su quali marketplace vendi. Rispondi a: dove si trova il mio stock? (Francia / UE non francese / extra-UE), chi sono i miei clienti? (B2C francesi, B2B francesi, B2C/B2B transfrontalieri UE, paesi terzi), attraverso quali canali? (Negozio proprio, Amazon.fr, Cdiscount, Fnac, Rakuten, ManoMano, Veepee), si applicano le regole del fornitore presunto?
Passo 2: scegli la tua strategia di registrazione
- Venditore UE, nessuno stock in Francia → OSS Union nello Stato membro di origine
- Venditore UE con stock in Francia → OSS + registrazione diretta francese per le vendite domestiche francesi
- Venditore extra-UE solo tramite marketplace → il marketplace è il fornitore presunto, nessuna registrazione propria
- Venditore extra-UE con webshop proprio francese o stock in Francia → registrazione diretta francese + rappresentante fiscale obbligatorio
Passo 3: collega le aliquote TVA al tuo catalogo
Assegna l'aliquota 2026 corretta a ogni SKU. La struttura a quattro aliquote significa che la maggior parte dei cataloghi necessita di una classificazione TVA esplicita per SKU. Zunapro classifica automaticamente in base a regole di categoria (libri → 5,5%, elettronica → 20%) con possibilità di override per singolo SKU.
Passo 4: scegli una PDP per l'obbligo di settembre 2026
Scegli una PDP certificata entro il secondo trimestre 2026 — l'onboarding richiede 4-8 settimane. Il tuo commercialista probabilmente collabora già con Cegid, Sage, Pennylane o Esker. Verifica che il tuo strumento contabile possa acquisire l'XML Factur-X — molti ERP necessitano di un aggiornamento minore.
Passo 5: automatizza l'emissione delle fatture dagli ordini dei marketplace
Ogni ordine su marketplace dovrebbe generare automaticamente una fattura conforme — Factur-X per il B2B francese da settembre 2026, PDF compatibile OSS per il B2C transfrontaliero. Zunapro si collega a Amazon SP-API, Cdiscount Pro API, Mirakl (Fnac, Rakuten, ManoMano) e ai webhook Shopify.
Passo 6: presenta le dichiarazioni in tempo e mantieni la tracciabilità per l'audit
Blocca il calendario CA3 / OSS / IOSS nel tuo strumento — la sola maggiorazione automatica del 10% per ritardo nella presentazione ripaga da sola l'investimento nel processo. Per ogni ordine, conserva l'XML+PDF Factur-X, il rendiconto del marketplace, la prova del trasporto, il numero IOSS, la marca temporale VIES e i documenti doganali di esportazione. Sei anni di conservazione sono il minimo legale.
Passo 7: pianifica la fase PMI 2027
Anche le PMI esentate dall'emissione di Factur-X fino a settembre 2027 devono ricevere Factur-X da settembre 2026. Il tuo strumento contabile deve poter acquisire le fatture fornitore in XML un anno prima dell'entrata in vigore del tuo stesso obbligo di emissione.
Centralizza tutta la TVA francese in un unico pannello
Amazon.fr + Cdiscount + Fnac + Rakuten + ManoMano + Veepee + il tuo negozio proprio — Zunapro applica l'aliquota TVA corretta, genera fatture Factur-X, precompila le dichiarazioni CA3 / OSS / IOSS e conserva sei anni di prove per l'audit. Pensato per l'obbligo di settembre 2026. Allineato alla DGFiP, a misura di commercialista.
Automatizza subito la TVA francese →FAQ TVA francese 2026
Quali sono le aliquote TVA francesi nel 2026?
La Francia ha quattro aliquote TVA nel 2026: 20% standard (la maggior parte di beni e servizi), 10% intermedia (ristoranti, trasporti, lavori di ristrutturazione, alcuni beni culturali), 5,5% ridotta (alimentari, libri, energia, igiene femminile, gas/elettricità) e 2,1% super-ridotta (farmaci rimborsabili, pubblicazioni stampa, biglietti per spettacoli dal vivo).
La Corsica e i territori d'oltremare (DOM-TOM) applicano aliquote distinte — Corsica 0,9%, 2,1%, 10%, 13%; Guadalupa/Martinica/Riunione 1,05%, 1,75%, 2,1%, 8,5% — ai sensi degli articoli 296-297 CGI. L'aliquota standard è invariata dal 1° gennaio 2014 ed è stata confermata nella Loi de finances 2024.
Ho bisogno di una partita TVA francese per vendere ai consumatori francesi?
Dipende dal tuo fatturato annuo di vendite a distanza nell'UE. Sotto la soglia unica UE di 10.000 €, applichi l'IVA del tuo paese di origine e non presenti dichiarazioni altrove. Sopra i 10.000 € — soglia che praticamente ogni venditore e-commerce serio supera — devi registrarti direttamente alla TVA francese presso il SIE des entreprises non résidentes (DGFiP) oppure, molto più comunemente, registrarti al regime OSS (One Stop Shop) nel tuo Stato membro di origine e dichiarare tutta la TVA B2C UE tramite un'unica dichiarazione trimestrale.
Se detieni stock in Francia (Amazon FBA Francia, Cdiscount Fulfilment, 3PL terzi), la registrazione diretta alla TVA francese è inevitabile — l'OSS non copre le vendite spedite da stock francese a clienti francesi.
Cos'è l'OSS e quando dovrebbe usarlo un venditore e-commerce?
L'OSS (One Stop Shop) è il regime IVA semplificato dell'UE per le vendite transfrontaliere B2C di beni e servizi, in vigore dal 1° luglio 2021 ai sensi della Direttiva del Consiglio 2017/2455. Un'unica registrazione nel tuo Stato membro di origine ti permette di riscuotere, dichiarare e versare l'IVA per ogni paese di destinazione UE — Francia inclusa — tramite un'unica dichiarazione trimestrale.
L'OSS è la scelta predefinita nel 2026 per qualsiasi venditore e-commerce stabilito nell'UE che superi la soglia di 10.000 € di vendite a distanza. Elimina la necessità di registrarsi separatamente in ogni Stato membro in cui vendi. Per i venditori francesi, la registrazione OSS avviene su impots.gouv.fr.
Cos'è l'IOSS e perché la soglia di 150 € è importante?
L'IOSS (Import One Stop Shop) è la controparte dell'OSS per l'IVA all'importazione, per le importazioni B2C di beni con valore intrinseco non superiore a 150 € spediti da fuori dall'UE. Il venditore (o il marketplace) riscuote la TVA francese al checkout, presenta una dichiarazione IOSS mensile e il pacco sdogana senza ulteriore riscossione IVA alla frontiera.
Sopra i 150 €, l'IOSS non si applica più — sono dovute l'IVA all'importazione standard più i dazi doganali alla frontiera UE secondo la procedura normale. Il tetto di 150 € è per pacco, non per ordine, il che rende la suddivisione dei pacchi un'ottimizzazione interessante (e del tutto legale) per le PMI transfrontaliere ad alto volume.
Come funziona il reverse charge per le vendite B2B in Francia?
Per le vendite B2B intra-UE di beni, il meccanismo francese dell'autoliquidation (reverse charge) sposta la riscossione della TVA dal venditore all'acquirente. L'acquirente B2B francese autoliquida la TVA nella propria dichiarazione CA3 e la detrae contestualmente, rendendo l'operazione neutra ai fini IVA. Il venditore fattura al netto (HT) con la dicitura obbligatoria "Autoliquidation — article 283-2 du CGI".
Il venditore deve verificare la partita IVA UE dell'acquirente su VIES, conservare la prova del trasporto (CMR o equivalente) e dichiarare la vendita nella dichiarazione statistica DEB / EMEBI e nell'EC Sales List. Il reverse charge si applica anche internamente per il subappalto edile, i rottami metallici e alcuni componenti elettronici sopra i 5.000 €.
Amazon.fr riscuote automaticamente la TVA francese per i venditori FBA?
Parzialmente. In base alle regole del "fornitore presunto" dell'UE in vigore dal 1° luglio 2021, Amazon riscuote e versa la TVA francese per conto dei venditori extra-UE per le vendite a distanza B2C e sulle importazioni sotto i 150 € (IOSS). Per i venditori stabiliti nell'UE che spediscono da magazzini francesi o UE, Amazon non è il fornitore presunto e il venditore resta il soggetto passivo.
Il VAT Calculation Service (VCS) e i VAT Services on Amazon (VSoA) di Amazon possono automatizzare la fatturazione e alcune dichiarazioni, ma la responsabilità legale delle dichiarazioni resta al venditore nella maggior parte degli scenari UE. Per i venditori multi-marketplace, gli strumenti di Amazon coprono solo gli ordini Amazon — gli ordini Cdiscount, Fnac e Rakuten richiedono un proprio motore TVA.
Cos'è Chorus Pro e cosa cambia nel 2026?
Chorus Pro è la piattaforma francese di fatturazione elettronica B2G obbligatoria per ogni fornitore che fattura il settore pubblico francese dal 1° gennaio 2017. Elabora oltre 140 milioni di fatture all'anno ed è gestita dall'AIFE.
Dal 1° settembre 2026 la riforma francese della fatturazione elettronica estende l'obbligo di fatturazione elettronica strutturata alle transazioni B2B tra soggetti passivi TVA francesi, con il formato ibrido PDF/XML Factur-X come standard raccomandato. Le grandi e medie imprese devono emettere fatture elettroniche Factur-X dal 1° settembre 2026; le PMI e le microimprese seguiranno dal 1° settembre 2027 — sebbene ogni impresa debba essere in grado di ricevere fatture elettroniche da settembre 2026.
Con quale frequenza devo presentare le dichiarazioni TVA francesi?
Esistono tre regimi per i venditori francesi: réel normal — dichiarazione CA3 mensile, predefinita per la maggior parte dell'e-commerce; réel simplifié — CA12 annuale con due acconti, solo se il fatturato annuo resta sotto 840.000 € beni / 254.000 € servizi; franchise en base — nessuna TVA riscossa, nessuna dichiarazione, per i micro-imprenditori sotto 91.900 € beni / 36.800 € servizi nel 2026.
Per l'OSS la cadenza è trimestrale, entro la fine del mese successivo al trimestre (30 aprile, 31 luglio, 31 ottobre, 31 gennaio). L'IOSS è mensile, entro la fine del mese successivo. Ogni dichiarazione comporta una maggiorazione automatica del 10% sulla TVA dovuta se presentata in ritardo, anche di un solo giorno.
Quali sono le sanzioni per dichiarazioni TVA francesi tardive o errate?
Il ritardo nella presentazione comporta una maggiorazione automatica del 10% sulla TVA dovuta, che sale al 40% se la dichiarazione non viene presentata entro 30 giorni da una diffida formale (mise en demeure), e all'80% in caso di malafede o attività occulta (activité occulte). Il ritardato pagamento comporta interessi di mora dello 0,20% al mese (~2,4% annuo), capitalizzati dalla data di scadenza originaria.
Gli errori riscontrati durante un controllo fiscale DGFiP (contrôle fiscal) possono portare a rettifiche retroattive fino a sei anni e a procedimenti penali ai sensi dell'articolo 1741 CGI per frode fiscale organizzata, con multe fino a 500.000 € e fino a 7 anni di reclusione per il rappresentante legale nei casi più gravi.
Quali vendite sono esenti dalla TVA francese?
Le principali esenzioni e-commerce nel 2026 includono: esportazioni fuori dall'UE (articolo 262-I CGI, aliquota zero con diritto a detrazione), forniture B2B intra-UE a un acquirente validamente registrato ai fini IVA (articolo 262 ter CGI), assistenza medica e odontoiatrica, istruzione, alcuni servizi finanziari e assicurativi, e vendite di imprese in regime di franchise en base de TVA (micro-imprese sotto le soglie di fatturato).
"Esente" non è sinonimo di "aliquota zero" — i micro-imprenditori in franchise non possono detrarre la TVA a monte sugli acquisti, mentre gli esportatori ad aliquota zero possono farlo. Per i venditori e-commerce la distinzione diventa di solito rilevante su larga scala, quando il monte TVA a monte diventa significativo.
Come mi registro alla TVA francese come venditore straniero?
I venditori UE non francesi si registrano presso il Service des Impôts des Entreprises (SIE) des entreprises étrangères con sede a Noisy-le-Grand. I documenti richiesti includono un estratto societario certificato tradotto da un traduttore giurato, lo statuto, il modulo 3563-SD, una procura in caso di nomina di un rappresentante fiscale e un documento d'identità del rappresentante legale.
I venditori extra-UE (ad es. turchi, britannici post-Brexit, statunitensi, svizzeri) devono nominare un rappresentante fiscale francese solidalmente responsabile della TVA ai sensi dell'articolo 289 A CGI. La maggior parte dei venditori UE utilizza invece l'OSS per evitare del tutto la registrazione francese — la registrazione diretta francese è obbligatoria solo quando lo stock si trova fisicamente in Francia.
Zunapro può gestire automaticamente la TVA francese su tutti i marketplace?
Sì. Zunapro rileva la destinazione di ogni ordine su marketplace, applica l'aliquota TVA francese corretta (20% / 10% / 5,5% / 2,1%) per categoria di SKU, genera fatture elettroniche strutturate Factur-X compatibili con l'obbligo di settembre 2026, e precompila le dichiarazioni CA3 mensili o OSS trimestrali tramite integrazioni contabili partner.
Tutte le prove richieste dalla DGFiP vengono conservate insieme all'ordine — prova del trasporto per il B2B intra-UE, numeri di riferimento IOSS per le importazioni, dichiarazioni doganali per le esportazioni, marche temporali di validazione VIES per le vendite in reverse charge — per la finestra di conservazione di sei anni. Un unico pannello, multi-marketplace (Amazon.fr, Cdiscount, Fnac, Rakuten, ManoMano, Veepee, negozio proprio), tracciabilità completa per gli audit DGFiP.
Cosa succede se vendo da Amazon FBA Francia ma sono un'azienda spagnola?
Lo stock fisicamente situato in Francia crea un "lieu de stockage" francese — anche senza un'entità legale francese. Devi registrarti direttamente alla TVA francese presso il SIE des entreprises étrangères, addebitare la TVA francese su ogni vendita spedita da FBA francese e presentare una dichiarazione CA3 mensile.
L'OSS non copre le vendite da stock francese a clienti francesi (si tratta di forniture domestiche francesi). L'OSS copre comunque le vendite da stock francese ad altri consumatori UE (B2C transfrontaliero da FR). La maggior parte dei venditori Pan-EU FBA finisce con un modello ibrido: una registrazione OSS nel proprio Stato membro di origine più una registrazione CA3 francese, entrambe presentate in parallelo.
In che modo la riforma della fatturazione elettronica di settembre 2026 riguarda i venditori su marketplace?
L'impatto diretto della riforma sugli ordini B2C su marketplace è limitato — Factur-X è obbligatorio solo per le fatture B2B tra soggetti passivi TVA francesi. Ma ogni venditore deve essere in grado di ricevere Factur-X dal 1° settembre 2026 (fatture fornitore in arrivo, incluse quelle del proprio commercialista, del provider di hosting e del partner logistico) indipendentemente dalle dimensioni dell'azienda.
Per gli ordini B2B su marketplace — Amazon Business, Manutan, RS Components — le grandi e medie imprese venditrici devono emettere Factur-X da settembre 2026; le PMI da settembre 2027. Scegli una PDP certificata entro il secondo trimestre 2026 per evitare le code di onboarding dell'ultimo minuto. Zunapro si integra con le principali PDP per emettere Factur-X per tuo conto.
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