Panorama del TVA francés en E-Commerce 2026 — Lectura rápida
Francia recauda más de 186.000 millones de € en TVA anualmente —la mayor fuente de ingresos del Estado, por delante del impuesto sobre la renta. Los vendedores de e-commerce se enfrentan a cuatro tipos (20% estándar, 10% intermedio, 5,5% reducido, 2,1% superreducido) regulados por el Code général des impôts (CGI) y administrados por la Direction générale des Finances publiques (DGFiP). Los vendedores B2C transfronterizos por encima del umbral de la UE de 10.000 € usan el OSS (One Stop Shop) para declarar; las importaciones ≤ 150 € usan el IOSS. Desde el 1 de septiembre de 2026, las grandes empresas francesas deben emitir facturas electrónicas Factur-X estructuradas a través de plataformas PDP certificadas (Chorus Pro para B2G ya es obligatorio). Equivocarse en esto hace que los recargos del 10%–80% de la DGFiP, los intereses de demora y la ventana de regularización de seis años se vuelvan muy caros, muy rápido.
El panorama del TVA francés en 2026 de un vistazo
Antes de entrar en detalle en cada tipo, conviene ver los seis pilares del universo del TVA francés con los que un vendedor de e-commerce realmente se topa en 2026 —qué hace cada uno, por qué existe y en qué texto legal se basa.
Tipo estándar — 20%
Tipo por defecto para la mayoría de bienes y servicios · Artículo 278 CGI · la mayoría de los SKU de marketplace caen aquí
Tipo intermedio — 10%
Restaurantes, transporte, obras de renovación, algunos bienes culturales · Artículo 279 CGI
Tipo reducido — 5,5%
Alimentos, libros, energía, higiene femenina, gas/electricidad · Artículo 278-0 bis CGI
Tipo superreducido — 2,1%
Medicamentos reembolsables, prensa, entradas de espectáculos en vivo · Artículo 281 quater CGI
OSS — One Stop Shop
Única declaración trimestral de IVA B2C para toda la UE · Directiva 2017/2455 · en vigor desde el 1 de julio de 2021
IOSS — Import One Stop Shop
Declaración mensual para importaciones B2C ≤ 150 € · simplifica el dropshipping desde fuera de la UE
¿Listo para automatizar el TVA francés en todos los marketplaces?
Zunapro asigna el tipo de TVA correcto a cada pedido de Amazon.fr, Cdiscount, Fnac y Rakuten, genera facturas Factur-X y precarga las declaraciones CA3 y OSS desde un solo panel.
1. Tipos del TVA francés 2026 — 20% / 10% / 5,5% / 2,1%
Los cuatro tipos de la Francia continental
El artículo 278 del Code général des impôts (CGI) fija el tipo estándar del TVA francés en el 20%. Tres tipos reducidos se aplican a categorías específicas en los artículos 278-0 bis a 281 quater. La estructura es estable desde 2014, con ajustes técnicos en la Loi de finances 2024 (alineación del alcance alimentario, extensión del 2,1% a la prensa digital).
Córcega y los DOM-TOM
Las regiones ultraperiféricas de Francia tienen tipos distintos. Córcega aplica 0,9%, 2,1%, 10%, 13% (artículo 297 CGI); Guadalupe, Martinica y La Reunión aplican 1,05%, 1,75%, 2,1%, 8,5%; Guayana y Mayotte quedan temporalmente fuera del ámbito del TVA. Los vendedores de e-commerce que envían a códigos postales con prefijo 97 deben aplicar códigos fiscales específicos —Amazon.fr lo gestiona de forma nativa, pero Cdiscount y Rakuten delegan la responsabilidad en el vendedor.
El tipo «correcto» por categoría — una tabla de trabajo
| Categoría | Tipo | Base legal |
|---|---|---|
| Electrónica, ordenadores, smartphones | 20% | Art. 278 CGI |
| Ropa, calzado, accesorios de moda | 20% | Art. 278 CGI |
| Belleza, cosmética, perfumería | 20% | Art. 278 CGI |
| Libros (impresos + e-book) | 5,5% | Art. 278-0 bis A CGI |
| Alimentos y bebidas no alcohólicas | 5,5% | Art. 278-0 bis D CGI |
| Comida para llevar y HORECA | 10% | Art. 279 m CGI |
| Medicamentos reembolsables | 2,1% | Art. 281 octies CGI |
| Medicamentos OTC no reembolsables | 10% | Art. 278 quater CGI |
| Suscripciones de prensa (impresa + digital) | 2,1% | Art. 298 septies CGI |
| Suministro de gas y electricidad | 5,5% / 20% | Art. 278-0 bis B CGI |
| Productos de higiene femenina | 5,5% | LF 2016 |
| Sillas de coche infantiles | 5,5% | Art. 278-0 bis F CGI |
Aplicar el tipo equivocado — por qué duele
Las inspecciones del TVA francés suelen apuntar a errores de clasificación de tipos porque son mecánicos de calcular y difíciles de rebatir. Un error habitual en e-commerce es aplicar el 20% a libros infantiles (que deberían tributar al 5,5%) o el 5,5% a «bebidas de belleza» que la DGFiP reclasifica como cosmética al 20%. La regularización recupera la diferencia hasta seis años hacia atrás, más los intereses de demora y el recargo estándar del 10%.
2. Registro ante la DGFiP para vendedores extranjeros
Quién debe registrarse directamente en Francia
Un vendedor extranjero debe registrarse directamente para el TVA francés cuando tiene un «establecimiento permanente» en Francia (por ejemplo, stock en un almacén francés como el MRS5 de Amazon en Fos-sur-Mer o el LYS1 en Saint-Étienne) o cuando supera los límites del OSS y decide no utilizarlo. El registro directo es la única opción para los vendedores no comunitarios que no estén cubiertos por la recaudación de proveedor considerado del marketplace.
El SIE des Entreprises Étrangères
La oficina fiscal competente para no residentes es el SIE des entreprises étrangères, ubicado en 10 rue du Centre, 93465 Noisy-le-Grand Cedex. El plazo de tramitación es típicamente de 4 a 8 semanas. El SIE emite un número de TVA francés con el formato FRXX + 9 dígitos (SIREN), que debe figurar en cada factura.
El expediente de registro
La DGFiP exige un expediente completo en francés —las solicitudes solo en inglés son rechazadas. Contenido habitual:
- Extracto certificado de la empresa (equivalente al Kbis) traducido por un traductor jurado
- Estatutos en copia certificada y formulario 3563-SD de declaración de identificación
- Prueba de identidad del representante legal + poder notarial si se nombra un representante fiscal
- Cuenta bancaria francesa (RIB) para la devolución de créditos por SEPA
- Descripción de la actividad y volumen de negocio previsto en Francia
Representante fiscal — obligatorio para no comunitarios
Los vendedores no comunitarios (turcos, chinos, británicos tras el Brexit, estadounidenses, suizos) deben nombrar un representante fiscal francés que sea solidariamente responsable del TVA (artículo 289 A CGI). Los precios de mercado rondan entre 1.500 y 6.000 €/año para e-commerce en marketplaces. Los vendedores de la UE pueden usar opcionalmente un «mandataire fiscal» sin responsabilidad solidaria.
Vendedores británicos tras el Brexit: Desde el 1 de enero de 2021 las empresas británicas se tratan como no comunitarias a efectos del TVA francés. Las disposiciones de asistencia mutua del Acuerdo de Comercio y Cooperación UE-Reino Unido relajaron el requisito estricto de representante a mediados de 2021 —confirme la situación actual con su asesor. Consulte el paquete de cumplimiento UK→FR de Zunapro →
Los vendedores de la UE deberían usar casi siempre el OSS
Para un vendedor de la UE sin stock en Francia, el registro directo en Francia rara vez es lo correcto en 2026. El OSS ofrece el mismo resultado de cumplimiento con un único registro en el país de origen y una única declaración trimestral para los 27 Estados miembros. Las excepciones: el stock FBA en Francia o las ubicaciones Pan-EU FBA crean un establecimiento permanente en Francia y obligan al registro directo independientemente del OSS.
📘 ¿Necesita un representante fiscal francés?
Zunapro colabora con asesores fiscales franceses que ofrecen servicios de representación fiscal para vendedores no comunitarios, con declaraciones de TVA multi-marketplace integradas. Un contrato, un panel, cumplimiento con la DGFiP de principio a fin.
3. OSS — One Stop Shop para B2C transfronterizo
La reforma de IVA más importante de la década en la UE
El régimen One Stop Shop (OSS) entró en vigor el 1 de julio de 2021 como parte del paquete de IVA de e-commerce de la UE (Directiva 2017/2455 del Consejo). Sustituyó los antiguos umbrales de ventas a distancia por país (35.000 € Francia, 100.000 € Alemania) por un umbral único a escala de la UE de 10.000 € por año natural para las entregas transfronterizas B2C. Por encima de ese umbral, el IVA de la UE se adeuda al tipo del país del cliente —declarado y pagado a través de un único portal OSS del país de origen en lugar de registrarse en cada Estado miembro.
Los tres regímenes OSS
- Régimen de la Unión — vendedores establecidos en la UE que envían bienes transfronterizos B2C dentro de la UE. Alrededor del 95% de los vendedores de e-commerce de la UE lo utilizan.
- Régimen exterior a la Unión — vendedores no comunitarios que prestan servicios B2C en la UE. Rara vez relevante para bienes.
- Régimen de importación (IOSS) — importaciones B2C de bienes hasta 150 € (sección 4).
Cómo funciona el OSS en la práctica en un pedido de marketplace francés
Un vendedor establecido en Alemania publica en Amazon.fr. Un consumidor francés compra una chaqueta de 100 €:
- El vendedor cobra el TVA francés al 20% porque Francia es el país del cliente.
- El marketplace muestra «TVA incluse» en el pago y remite el importe bruto al vendedor.
- Cada trimestre natural, el vendedor presenta una única declaración OSS ante el Bundeszentralamt für Steuern alemán, detallando el TVA francés recaudado por tipo.
- El pago vence a final del mes siguiente al trimestre (30 de abril, 31 de julio, 31 de octubre, 31 de enero).
- Alemania transfiere automáticamente el TVA francés a la DGFiP —no se necesita declaración CA3 francesa.
Qué cubre el OSS — y qué no
Cubierto: entregas transfronterizas B2C de bienes dentro de la UE. No cubierto: las ventas nacionales en el país de origen del vendedor (siguen en la declaración de IVA local), las ventas B2B (siguen bajo inversión del sujeto pasivo) y los bienes enviados desde stock francés a clientes franceses (que necesitan una CA3 francesa incluso para un vendedor alemán —la ubicación del stock en Francia obliga al registro directo).
OSS para vendedores con múltiples almacenes (Pan-EU FBA)
En cuanto el stock se encuentra físicamente en Francia, tiene usted un «lieu de stockage» francés y el OSS deja de cubrir las ventas nacionales francesas resultantes. Estas necesitan un registro de TVA francés y declaraciones CA3 además del OSS. El clasificador de pedidos de Zunapro ordena los pedidos en tres grupos —elegible para OSS, nacional francés (CA3), tercer país (exportación/IOSS/local)— y dirige cada línea de pedido a la declaración correcta.
4. IOSS — Import One Stop Shop para importaciones ≤ 150 €
El fin de la exención de 22 €
Hasta el 1 de julio de 2021 la UE eximía del IVA de importación a los paquetes con un valor intrínseco inferior a 22 € —una laguna que alimentó el dropshipping transfronterizo desde AliExpress y Wish. La reforma de 2021 abolió la exención: todo paquete importado a la UE está ahora sujeto a IVA. Para evitar saturar las aduanas con recaudaciones de micro-IVA, la UE creó el Import One Stop Shop (IOSS) para importaciones B2C hasta 150 €.
Cómo funciona el IOSS
Un vendedor no comunitario (o un marketplace actuando como proveedor considerado) se registra en un Estado miembro para el IOSS, recibe un número de identificación IOSS único con prefijo IM y cobra el IVA del país de destino en el momento del pago. En la frontera aduanera de la UE, el número IOSS en la declaración libera el paquete sin más recaudación de IVA —el vendedor presenta una única declaración IOSS mensual que cubre cada importación a la UE inferior a 150 €.
El umbral de 150 €
El IOSS se aplica únicamente a paquetes con un valor intrínseco ≤ 150 € (excluyendo transporte y seguro). Por encima de 150 € se aplica el procedimiento de importación estándar. El límite de 150 € es por paquete, no por pedido: cinco artículos de 40 € en cinco paquetes son aptos para IOSS; los mismos cinco artículos enviados en un único paquete de 200 € no lo son.
Quién debería registrarse para el IOSS
- Vendedores no comunitarios (turcos, chinos, británicos, estadounidenses, suizos) que envían paquetes B2C de bajo valor a Francia
- Vendedores de la UE que operan una cadena de suministro de dropshipping fuera de la UE (p. ej., fulfillment con AliExpress)
- Marketplaces como «proveedor considerado» según las normas de 2021 (Amazon, eBay, Cdiscount para vendedores terceros no comunitarios)
Proveedor considerado del marketplace — por qué a menudo sustituye al IOSS
Para los vendedores no comunitarios que usan Amazon.fr o Cdiscount como vendedor tercero, el marketplace es el proveedor considerado según el artículo 14 bis de la Directiva del IVA de la UE. La plataforma recauda el TVA francés, emite las facturas y presenta el IOSS —el vendedor no necesita registrarse. Esto externaliza toda la carga de cumplimiento de IOSS y aduanas al marketplace.
¿IOSS o marketplace? Si solo vende a través de Amazon.fr / Cdiscount / Fnac, el marketplace ya gestiona el IOSS para sus envíos no comunitarios. Si además opera una tienda directa al consumidor (Shopify, WooCommerce) con envíos desde fuera de la UE, debe registrarse usted mismo para el IOSS o asociarse con un «intermediario IOSS» (normalmente un contable francés). Zunapro dirige ambos flujos automáticamente →
5. Inversión del sujeto pasivo para ventas B2B
El mecanismo de autoliquidation
La autoliquidation (inversión del sujeto pasivo) francesa traslada la declaración y el pago del TVA del vendedor al comprador. Es el régimen por defecto para las entregas B2B intracomunitarias de bienes (artículo 262 ter I CGI), los servicios recibidos desde fuera de Francia (artículo 283-2 CGI) y sectores específicos (subcontratación en construcción, chatarra, teléfonos móviles por encima de 5.000 €).
Cómo funciona en un pedido B2B intracomunitario
Un cliente B2B francés compra bienes por valor de 5.000 € a un vendedor alemán:
- El vendedor factura 5.000 € HT con un 0% de IVA, con la mención «Autoliquidation — article 283-2 du CGI».
- La factura muestra ambos números de IVA de la UE (verificados mediante VIES).
- El comprador francés autoliquida el 20% de TVA en su CA3 —1.000 € recaudados, 1.000 € deducidos, flujo de caja neto cero.
- El vendedor declara la venta en su estado recapitulativo (EC Sales List) del periodo.
Menciones obligatorias en la factura y prueba de transporte
Para beneficiarse de la inversión del sujeto pasivo, la factura debe mostrar ambos números de IVA de la UE (el del comprador previamente validado en VIES —conserve la fecha y hora), el importe neto (HT) sin IVA, la mención explícita de inversión del sujeto pasivo con referencia al artículo, y una prueba del transporte intracomunitario (CMR, conocimiento de embarque, albarán de mensajería).
Incluso con números de IVA válidos en ambos lados, la DGFiP puede denegar el tratamiento de inversión del sujeto pasivo si el vendedor no puede probar que los bienes salieron de Francia. Como prueba se acepta, entre otros, la nota CMR firmada, capturas de seguimiento de paquetería que muestren escaneos de entrega en el país de destino, o el conjunto de documentos de «presunción de transporte» codificado por el Reglamento de Ejecución (UE) 2018/1912 del Consejo. Zunapro almacena todos los tipos de documentos junto a cada factura.
Inversión del sujeto pasivo para B2B nacional francés
La inversión del sujeto pasivo también se aplica dentro de Francia en sectores específicos: subcontratación en construcción (artículo 283-2 nonies CGI), residuos/chatarra (artículo 283-2 sexies), teléfonos móviles y microprocesadores en B2B por encima de 5.000 € (artículo 283-2 septies), y servicios de comunicación electrónica.
6. Amazon.fr FBA — recaudación automática de TVA y límites
Las normas de proveedor considerado
Desde el 1 de julio de 2021, Amazon (y toda «interfaz electrónica» que facilite ventas en la UE) es el proveedor considerado en dos escenarios:
- Ventas a distancia B2C de bienes importados hasta 150 € vendidos por cualquier vendedor —Amazon recauda el TVA francés y presenta el IOSS.
- Ventas B2C intracomunitarias de cualquier valor por vendedores no comunitarios —Amazon recauda el TVA francés y lo remite a través de sus registros de IVA en la UE.
En ambos escenarios, la operación se divide en una entrega B2B considerada vendedor→Amazon (tipo cero) y una entrega B2C considerada Amazon→consumidor (con IVA). El vendedor factura a Amazon en neto (HT); Amazon factura al consumidor en bruto (TTC).
Los vendedores establecidos en la UE siguen siendo responsables
Si está establecido en la UE (alemán, español, italiano, polaco) y envía desde stock de la UE (incluido Amazon FBA DE/ES/IT/PL), Amazon no es el proveedor considerado —usted sigue siendo el sujeto pasivo. Dos opciones: declarar mediante OSS en su Estado miembro de origen (habitual) o registrarse en Francia si tiene stock en Amazon FBA Francia (MRS5, LYS1, ORY4).
VAT Calculation Service y VAT Services on Amazon
El VAT Calculation Service (VCS) calcula el TVA correcto por pedido y envía una factura en PDF por correo electrónico —pero no presenta declaraciones. VAT Services on Amazon (VSoA) va más allá: a través de socios (Avalara, Avask, Hellotax), Amazon presenta declaraciones de IVA en siete países de la UE por una tarifa mensual fija. En 2026 el servicio se está reduciendo —los vendedores son encauzados hacia el OSS.
Dónde termina la automatización de Amazon
La automatización del TVA de Amazon solo cubre los pedidos de Amazon. En cuanto publica en Cdiscount, Fnac, Rakuten, ManoMano, La Redoute o Veepee, el VCS y el VSoA dejan de ser relevantes. Esta es la brecha multi-marketplace que Zunapro cubre: un único motor de TVA para cada marketplace francés conectado más Shopify/PrestaShop.
📘 Un único motor de TVA para cada marketplace francés
Amazon.fr + Cdiscount + Fnac + Rakuten + ManoMano + Veepee —Zunapro aplica el tipo correcto por SKU, emite facturas Factur-X y prepara las declaraciones CA3 / OSS en un solo panel.
7. Chorus Pro + Factur-X — la obligación de facturación electrónica de 2026
La base previa a 2026: Chorus Pro para B2G
Chorus Pro es la plataforma francesa de facturación electrónica del sector público, gestionada por la AIFE. Desde el 1 de enero de 2017, todo proveedor que facture al sector público francés debe presentar las facturas a través de Chorus Pro en un formato electrónico estructurado. La plataforma procesa más de 140 millones de facturas al año.
La reforma de facturación electrónica B2B de 2026
Desde el 1 de septiembre de 2026, Francia extiende la facturación electrónica estructurada obligatoria a las transacciones B2B entre entidades sujetas al TVA francés. Originalmente prevista para 2024, aplazada a 2026, ahora está anclada en la Loi de finances 2024 (artículo 91). Calendario por fases:
- 1 sep. 2026 — las grandes empresas y medianas deben emitir facturas electrónicas B2B estructuradas; todas las empresas deben poder recibirlas
- 1 sep. 2027 — las pymes y microempresas deben emitir facturas electrónicas B2B estructuradas
Factur-X — el formato recomendado
Factur-X es un formato híbrido desarrollado conjuntamente por la FNFE-MPE francesa y la FeRD alemana. Empaqueta una factura visual en PDF/A-3 con un archivo de datos XML incrustado que cumple con el estándar EN 16931. Las personas leen el PDF, los sistemas contables interpretan el XML. Factur-X es el formato recomendado en Francia y Alemania para la obligación de 2026 y la salida predeterminada de Zunapro.
El triángulo PDP / OD / PPF
La arquitectura de 2026 introduce tres roles:
- PPF (Portail Public de Facturation) — el portal público estatal, reducido en 2024 a un papel de enrutamiento/concentrador.
- PDP (Plateforme de Dématérialisation Partenaire) — plataformas privadas certificadas que emiten, reciben y enrutan facturas Factur-X, gestionan la firma criptográfica e informan a la DGFiP. Primera oleada certificada a mediados de 2026.
- OD (Opérateur de Dématérialisation) — proveedores de servicios que emiten facturas a través de una PDP sin estar certificados ellos mismos.
Qué deben hacer los vendedores de marketplace antes del 1 de septiembre de 2026
- Elegir una PDP (o un OD asociado a una) — Cegid, Sage, Pennylane, Tiime, Esker. Zunapro se integra con varias PDP.
- Asegurarse de que su contabilidad/ERP pueda ingerir XML Factur-X —las facturas de proveedores entrantes llegarán en este formato desde septiembre de 2026.
- Actualizar las plantillas de factura con las menciones obligatorias adicionales (SIREN de ambas partes, condiciones de pago, indicadores de e-reporting).
- Conectar los datos del marketplace para que los pedidos B2B se facturen automáticamente como Factur-X.
E-reporting — la obligación gemela
Junto con la facturación electrónica, la reforma introduce el e-reporting: una obligación paralela de transmitir datos de transacciones a la DGFiP para ventas B2C, ventas B2B transfronterizas y otros escenarios en los que no se aplica la facturación electrónica B2B estructurada. La periodicidad suele ser mensual. Los marketplaces están parcialmente exentos; los vendedores con su propio checkout deben implementar el e-reporting a través de su PDP.
8. Declaraciones del TVA mensuales y trimestrales (CA3, CA12, OSS, IOSS)
Los tres regímenes de declaración del TVA francés
Las declaraciones del TVA francés existen en tres regímenes según el volumen de negocio anual y la elección del vendedor:
| Régimen | Umbral aplicable (2026) | Formulario y periodicidad | Uso habitual |
|---|---|---|---|
| Franchise en base | Bienes ≤ 91.900 € Servicios ≤ 36.800 € | Ninguno —sin recaudación de TVA, sin declaración | Microemprendedores, vendedores ocasionales |
| Réel simplifié (RSI) | Bienes ≤ 840.000 € Servicios ≤ 254.000 € | CA12 anual + 2 pagos a cuenta (julio, diciembre) | Pymes estables de bajo volumen |
| Réel normal (RN) | Por encima de los umbrales RSI o por opción | CA3 mensual (por defecto) o trimestral si < 4.000 €/año | Por defecto para todos los vendedores de e-commerce |
| OSS Unión | B2C transfronterizo por encima de 10.000 € | Trimestral vía el portal del Estado miembro de origen | Vendedores de la UE que venden a Francia desde el extranjero |
| IOSS | Importaciones B2C ≤ 150 € por paquete | Mensual vía el portal del Estado miembro de registro | Dropshipping no comunitario |
La declaración mensual CA3 (Réel Normal)
El formulario CA3 (formulaire 3310-CA3) es el caballo de batalla del TVA francés. Se presenta mensualmente a través del canal EFI o EDI en impots.gouv.fr, con vencimiento entre el 15 y el 24 del mes siguiente. La CA3 declara el TVA repercutido por tipo, el TVA soportado deducible, las adquisiciones intracomunitarias, las exportaciones y las entregas B2B intracomunitarias, y el TVA neto a pagar o el crédito resultante.
CA12 anual (Réel Simplifié)
El formulario CA12 (3517-S-SD) consolida un año natural completo. El vendedor paga dos pagos a cuenta (julio: 55% del TVA del año anterior; diciembre: 40%) y regulariza el saldo en la CA12 de mayo. Administrativamente más ligero, pero el impacto de la liquidación de final de año empuja a la mayoría de las empresas en crecimiento hacia el réel normal en su lugar.
Declaración trimestral del OSS
Las declaraciones OSS cubren un trimestre natural, con vencimiento a final del mes siguiente (30 de abril / 31 de julio / 31 de octubre / 31 de enero). La presentación es electrónica en el portal OSS del Estado miembro de origen —para los vendedores franceses, impots.gouv.fr. La declaración es un simple listado de líneas «país de destino / tipo / base imponible / IVA adeudado», pagado en euros.
Declaración mensual del IOSS
Las declaraciones IOSS cubren un único mes, con vencimiento a final del mes siguiente. Misma estructura que el OSS (destino/tipo/importe), con el requisito adicional de presentar el número IOSS en cada declaración aduanera. Las discrepancias entre las declaraciones IOSS y los registros aduaneros son uno de los principales desencadenantes de inspecciones de la DGFiP.
El calendario de tesorería 2026
- CA3 mensual con vencimiento entre el 15 y el 24 del mes siguiente
- OSS trimestral con vencimiento el 30 de abril / 31 de julio / 31 de octubre / 31 de enero
- IOSS mensual con vencimiento el último día del mes siguiente
- CA12 anual con vencimiento el segundo día hábil tras el 1 de mayo (solo RSI)
- Estado recapitulativo + DEB/EMEBI — mensual
9. Sanciones e inspecciones de la DGFiP
La tabla de sanciones
Las sanciones fiscales francesas están codificadas en el CGI (artículos 1727–1740). Las más habituales en e-commerce:
- Recargo del 10% sobre el TVA adeudado —automático ante cualquier presentación tardía
- Recargo del 40% si no se presenta dentro de los 30 días posteriores a una mise en demeure
- Recargo del 80% por actividad oculta (activité occulte) o fraude
- Intereses de demora del 0,20%/mes (~2,4%/año) capitalizados desde la fecha de vencimiento
- 15 € por omisión en una declaración y 750 € por factura faltante o inválida (artículo 1737 II CGI)
Ventana de regularización
La DGFiP puede regularizar el TVA hasta tres años atrás por errores ordinarios y seis años por actividad oculta o empresas no registradas (artículos L. 169 y L. 176 del Livre des procédures fiscales). Cada acto formal de la inspección reinicia la ventana, lo que significa que una inspección plurianual puede extenderse en la práctica bastante más allá del periodo nominal.
Cómo la DGFiP apunta al e-commerce
Las inspecciones de e-commerce francesas son cada vez más impulsadas por datos. La DGFiP cruza datos de marketplaces (Amazon, Cdiscount, Fnac, Rakuten bajo DAC7 desde enero de 2023), datos de procesadores de pago (Stripe, PayPal, Adyen), datos de aduanas e IOSS, analítica de cuentas bancarias de URSSAF/DGFiP, y el servicio de «datamining» desde 2019 que monitoriza los anuncios de marketplace frente al volumen de negocio declarado.
El proceso de inspección (Contrôle Fiscal)
Una inspección típica del TVA francés se desarrolla en tres fases: el aviso avis de vérification (mínimo 2 días de preaviso), la inspección presencial o remota (semanas a meses —el inspector solicita facturas, liquidaciones de marketplace, documentos aduaneros, exportaciones contables) y la carta de regularización proposition de rectification, a la que el vendedor dispone de 30 días para responder.
El umbral penal
Para el fraude fiscale aggravée según el artículo 1741 CGI, la DGFiP puede remitir los casos al Parquet National Financier (PNF). Las sanciones escalan hasta 500.000 € de multa y hasta 7 años de prisión para el representante legal, con multas a nivel de empresa que alcanzan los 3 millones de € más el 10% del volumen de negocio medio. El umbral es alto, pero se invoca cada vez más para vendedores de marketplace desde que la ley antifraude de 2019 amplió la discrecionalidad de la fiscalía.
Blinde sus datos frente a auditorías antes de que la DGFiP llame a la puerta. Zunapro almacena cada pedido de marketplace, factura, declaración aduanera y clasificación de TVA con una garantía de conservación de seis años —exactamente el requisito de la DGFiP. Genere paquetes de auditoría por periodo con un solo clic. Vea el archivo a prueba de auditorías →
10. Exenciones del TVA — exportaciones, B2B intracomunitario y franchise
Exportaciones fuera de la UE — tipo cero
Las ventas de bienes despachados físicamente desde Francia hacia un destino fuera de la UE están exentas con pleno derecho a deducción según el artículo 262-I CGI. Técnicamente se trata de un tipo cero: el vendedor cobra un 0% de TVA pero puede seguir recuperando el TVA soportado. El expediente de prueba de exportación debe incluir la declaración aduanera DAU EX1 (con visado EX-A), los documentos de transporte del transportista (CMR, AWB, conocimiento de embarque), la factura comercial con la referencia «Exportation — exonération article 262-I CGI», y una prueba de pago desde fuera de la UE.
La falta del DAU EX1 por sí sola basta para reclasificar retroactivamente la venta como entrega nacional al 20% —una trampa habitual de regularización para los vendedores que usan transportistas consolidadores (DHL Express, FedEx) sin obtener documentos EX1 individuales.
Entregas B2B intracomunitarias — artículo 262 ter CGI
Las ventas de bienes despachados desde Francia hacia un comprador empresarial registrado a efectos de IVA en otro Estado miembro están exentas según el artículo 262 ter CGI. Dos condiciones: el número de IVA de la UE del comprador válido en VIES en el momento de la entrega, y el transporte físico de los bienes hasta el Estado miembro de destino (CMR o prueba equivalente). El incumplimiento de cualquiera de las dos convierte la venta en una entrega nacional francesa al 20%. La reforma de «quick fixes» de 2020 endureció la prueba de transporte: se requieren al menos dos pruebas no contradictorias (Reglamento de Ejecución (UE) 2018/1912 del Consejo).
Exenciones sectoriales
El artículo 261 CGI enumera alrededor de treinta exenciones categóricas. Para el e-commerce, las más relevantes son la atención médica y dental, la educación y formación profesional, los servicios financieros (banca, seguros, gestión de fondos), las actividades benéficas, deportivas y culturales de asociaciones bajo el artículo 261-7, y las ventas de bienes personales usados por particulares (donde el operador del marketplace se convierte en el sujeto pasivo según las normas de proveedor considerado).
Franchise en Base — la exención del microemprendedor
Los vendedores bajo el régimen franchise en base de TVA no cobran TVA y no pueden deducir el TVA soportado. Umbrales 2026: bienes 91.900 € (tolerancia 101.000 €), servicios 36.800 € (tolerancia 39.100 €). Las facturas deben mostrar la mención «TVA non applicable, article 293 B du CGI». Atractivo para vendedores solo B2C, pero desastroso para operadores con mucho B2B (sin IVA que deducir, lo que reduce la competitividad de precios).
El «régimen de margen» para bienes de segunda mano
Los revendedores de bienes usados, antigüedades y arte pueden aplicar el marge bénéficiaire (régimen de margen) según los artículos 297 A–F CGI: el TVA se calcula solo sobre el margen del vendedor, no sobre el precio de reventa completo. Las condiciones son estrictas —los bienes deben proceder de un proveedor no sujeto al IVA— pero el ahorro en plataformas como Back Market o Vinted Pro es considerable.
Checklist de cumplimiento del TVA 2026 — pasos prácticos
Paso 1: Mapee sus flujos comerciales
Documente dónde está su stock, dónde están sus clientes y en qué marketplaces vende. Responda: ¿Dónde está mi stock? (Francia / UE no francesa / no UE), ¿Quiénes son mis clientes? (B2C francés, B2B francés, B2C/B2B transfronterizo UE, tercer país), ¿A través de qué canales? (Tienda propia, Amazon.fr, Cdiscount, Fnac, Rakuten, ManoMano, Veepee), ¿Se aplican las normas de proveedor considerado?
Paso 2: Elija su estrategia de registro
- Vendedor de la UE, sin stock en Francia → OSS Unión en el Estado miembro de origen
- Vendedor de la UE con stock en Francia → OSS + registro directo en Francia para las ventas nacionales francesas
- Vendedor no comunitario solo a través de marketplaces → el marketplace es el proveedor considerado, sin registro propio
- Vendedor no comunitario con tienda propia francesa o stock en Francia → registro directo en Francia + representante fiscal obligatorio
Paso 3: Vincule los tipos de TVA a su catálogo
Asigne el tipo correcto de 2026 a cada SKU. La estructura de cuatro tipos implica que la mayoría de los catálogos necesitan una clasificación de TVA explícita por SKU. Zunapro clasifica automáticamente según reglas de categoría (libros → 5,5%, electrónica → 20%) con posibilidad de anulación por SKU.
Paso 4: Elija una PDP para la obligación de septiembre de 2026
Elija una PDP certificada antes del segundo trimestre de 2026 —el onboarding lleva de 4 a 8 semanas. Es probable que su asesor ya trabaje con Cegid, Sage, Pennylane o Esker. Confirme que su herramienta contable puede ingerir XML Factur-X —muchos ERP necesitan una actualización menor.
Paso 5: Automatice la emisión de facturas desde los pedidos de marketplace
Cada pedido de marketplace debería generar automáticamente una factura conforme —Factur-X para B2B francés desde septiembre de 2026, PDF compatible con OSS para B2C transfronterizo. Zunapro se conecta con la SP-API de Amazon, la API Pro de Cdiscount, Mirakl (Fnac, Rakuten, ManoMano) y los webhooks de Shopify.
Paso 6: Presente las declaraciones a tiempo y mantenga la pista de auditoría
Fije el calendario CA3 / OSS / IOSS en sus herramientas —solo el recargo automático del 10% por presentación tardía hace que la inversión en el proceso se rentabilice. Para cada pedido, guarde el XML+PDF de Factur-X, la liquidación del marketplace, la prueba de transporte, el número IOSS, la fecha y hora de verificación en VIES y los documentos aduaneros de exportación. Seis años de conservación son el mínimo legal.
Paso 7: Planifique la fase pyme de 2027
Incluso las pymes exentas de emitir Factur-X hasta septiembre de 2027 deben poder recibir Factur-X desde septiembre de 2026. Su herramienta contable debe poder ingerir facturas de proveedores en XML un año antes de que entre en vigor su propia obligación de emisión.
Centralice todo el TVA francés en un solo panel
Amazon.fr + Cdiscount + Fnac + Rakuten + ManoMano + Veepee + su propia tienda —Zunapro aplica el tipo de TVA correcto, genera facturas Factur-X, precarga declaraciones CA3 / OSS / IOSS, y almacena seis años de evidencia de auditoría. Diseñado para la obligación de septiembre de 2026. Alineado con la DGFiP, cómodo para su asesor.
🇫🇷 Automatizar el TVA francés ahora →Preguntas frecuentes sobre el TVA francés 2026
¿Cuáles son los tipos del TVA francés en 2026?
Francia tiene cuatro tipos de TVA en 2026: 20% estándar (la mayoría de bienes y servicios), 10% intermedio (restaurantes, transporte, obras de renovación, algunos bienes culturales), 5,5% reducido (alimentos, libros, energía, higiene femenina, gas/electricidad) y 2,1% superreducido (medicamentos reembolsables, publicaciones de prensa, entradas de espectáculos en vivo).
Córcega y los territorios de ultramar (DOM-TOM) aplican tipos distintos —Córcega 0,9%, 2,1%, 10%, 13%; Guadalupe/Martinica/Reunión 1,05%, 1,75%, 2,1%, 8,5%— según los artículos 296–297 CGI. El tipo estándar no ha cambiado desde el 1 de enero de 2014 y se confirmó en la Loi de finances 2024.
¿Necesito un número de TVA francés para vender a consumidores franceses?
Depende de su volumen anual de ventas a distancia en la UE. Por debajo del umbral único de la UE de 10.000 €, cobra el IVA de su país de origen y no declara en ningún otro sitio. Por encima de 10.000 € —lo que supera prácticamente todo vendedor de e-commerce serio— debe registrarse directamente para el TVA francés ante el SIE des entreprises non résidentes (DGFiP) o, mucho más habitualmente, registrarse en el régimen OSS (One Stop Shop) en su Estado miembro de origen y declarar todo el TVA B2C de la UE mediante una única declaración trimestral.
Si tiene cualquier stock en Francia (Amazon FBA Francia, Cdiscount Fulfilment, 3PL de terceros), el registro directo del TVA francés es inevitable —el OSS no cubre las ventas enviadas desde stock francés a clientes franceses.
¿Qué es el OSS y cuándo debería usarlo un vendedor de e-commerce?
El OSS (One Stop Shop) es el régimen simplificado de IVA de la UE para las ventas transfronterizas B2C de bienes y servicios, en vigor desde el 1 de julio de 2021 según la Directiva 2017/2455 del Consejo. Un único registro en su Estado miembro de origen le permite recaudar, declarar y pagar el IVA de cada país de destino de la UE —incluida Francia— mediante una única declaración trimestral.
El OSS es la opción por defecto en 2026 para cualquier vendedor de e-commerce establecido en la UE que supere el umbral de 10.000 € en ventas a distancia. Elimina la necesidad de registrarse por separado en cada Estado miembro en el que vende. Para los vendedores franceses, el registro OSS se realiza en impots.gouv.fr.
¿Qué es el IOSS y por qué importa el umbral de 150 €?
El IOSS (Import One Stop Shop) es el equivalente del OSS para las importaciones, para las importaciones B2C de bienes con un valor intrínseco que no supere los 150 €, enviados desde fuera de la UE. El vendedor (o el marketplace) recauda el TVA francés en el momento del pago, presenta una declaración IOSS mensual, y el paquete pasa la aduana sin más recaudación de IVA en la frontera.
Por encima de 150 €, el IOSS ya no se aplica —se adeudan el IVA de importación estándar más los aranceles en el procedimiento normal en la frontera de la UE. El límite de 150 € es por paquete, no por pedido, lo que hace que la división de paquetes sea una optimización atractiva (y totalmente legal) para pymes transfronterizas de gran volumen.
¿Cómo funciona la inversión del sujeto pasivo para las ventas B2B en Francia?
Para las ventas B2B intracomunitarias de bienes, el mecanismo francés de autoliquidation (inversión del sujeto pasivo) traslada la recaudación del TVA del vendedor al comprador. El comprador B2B francés autoliquida el TVA en su declaración CA3 y lo deduce simultáneamente, haciendo la operación neutra en términos de IVA. El vendedor factura en neto (HT) con la mención obligatoria «Autoliquidation — article 283-2 du CGI».
El vendedor debe verificar el número de IVA de la UE del comprador en VIES, conservar la prueba de transporte (CMR o equivalente) y declarar la venta en la declaración estadística DEB/EMEBI y en el estado recapitulativo. La inversión del sujeto pasivo también se aplica dentro de Francia para la subcontratación en construcción, la chatarra y ciertos componentes electrónicos por encima de 5.000 €.
¿Amazon.fr recauda automáticamente el TVA francés para los vendedores FBA?
Parcialmente. Bajo las normas de la UE de «proveedor considerado» vigentes desde el 1 de julio de 2021, Amazon recauda y remite el TVA francés en nombre de los vendedores no comunitarios en ventas a distancia B2C y en importaciones inferiores a 150 € (IOSS). Para los vendedores establecidos en la UE que envían desde almacenes franceses o de la UE, Amazon no es el proveedor considerado y el vendedor sigue siendo el sujeto pasivo.
El VAT Calculation Service (VCS) y VAT Services on Amazon (VSoA) de Amazon pueden automatizar la facturación y las declaraciones parciales, pero la responsabilidad legal de las declaraciones recae en el vendedor en la mayoría de los escenarios de la UE. Para los vendedores multi-marketplace, las herramientas de Amazon solo cubren los pedidos de Amazon —los pedidos de Cdiscount, Fnac y Rakuten necesitan su propio motor de TVA.
¿Qué es Chorus Pro y qué cambia en 2026?
Chorus Pro es la plataforma francesa de facturación electrónica B2G, obligatoria para cualquier proveedor que facture al sector público francés desde el 1 de enero de 2017. Procesa más de 140 millones de facturas al año y está gestionada por la AIFE.
Desde el 1 de septiembre de 2026 la reforma francesa de facturación electrónica extiende la facturación electrónica estructurada obligatoria a las transacciones B2B entre entidades sujetas al TVA francés, con el formato híbrido Factur-X (PDF/XML) como estándar recomendado. Las grandes empresas y las medianas deben emitir facturas electrónicas Factur-X desde el 1 de septiembre de 2026; las pymes y microempresas les siguen el 1 de septiembre de 2027 —aunque toda empresa debe poder recibir facturas electrónicas desde septiembre de 2026.
¿Con qué frecuencia debo presentar las declaraciones del TVA francés?
Existen tres regímenes para los vendedores franceses: réel normal —declaración CA3 mensual, el predeterminado para la mayoría del e-commerce; réel simplifié —CA12 anual con dos pagos a cuenta, solo si el volumen de negocio anual se mantiene por debajo de 840.000 € en bienes / 254.000 € en servicios; franchise en base —sin recaudación de TVA, sin declaración, para microemprendedores por debajo de 91.900 € en bienes / 36.800 € en servicios en 2026.
Para el OSS la periodicidad es trimestral, con vencimiento a final del mes siguiente al trimestre (30 de abril, 31 de julio, 31 de octubre, 31 de enero). El IOSS es mensual, con vencimiento a final del mes siguiente. Cada declaración conlleva un recargo automático del 10% sobre el TVA adeudado si se presenta con retraso, aunque sea de un solo día.
¿Cuáles son las sanciones por declaraciones del TVA francés tardías o incorrectas?
La presentación tardía desencadena un recargo automático del 10% sobre el TVA adeudado, que sube al 40% si la declaración no se presenta dentro de los 30 días posteriores a un requerimiento formal (mise en demeure), y al 80% en casos de mala fe o actividad oculta (activité occulte). El pago tardío conlleva intereses de demora del 0,20% mensual (~2,4% anual), capitalizados desde la fecha de vencimiento original.
Los errores detectados durante una inspección de la DGFiP (contrôle fiscal) pueden dar lugar a regularizaciones que se remontan hasta seis años y a procedimientos penales conforme al artículo 1741 CGI por fraude fiscal organizado, con multas de hasta 500.000 € y hasta 7 años de prisión para el representante legal en los casos graves.
¿Qué ventas están exentas del TVA francés?
Las principales exenciones de e-commerce en 2026 incluyen: exportaciones fuera de la UE (artículo 262-I CGI, tipo cero con derecho a deducción), entregas B2B intracomunitarias a un comprador con número de IVA válido (artículo 262 ter CGI), atención médica y dental, educación, ciertos servicios financieros y de seguros, y ventas de empresas bajo el régimen franchise en base de TVA (microempresas por debajo de los umbrales de volumen de negocio).
«Exento» no es lo mismo que «tipo cero» —los microemprendedores bajo el régimen de franquicia no pueden deducir el TVA soportado en sus compras, mientras que los exportadores con tipo cero sí pueden. Para los vendedores de e-commerce, la distinción suele importar a gran escala, cuando el fondo de TVA soportado se vuelve significativo.
¿Cómo me registro para el TVA francés como vendedor extranjero?
Los vendedores de la UE no franceses se registran ante el Service des Impôts des Entreprises (SIE) des entreprises étrangères con sede en Noisy-le-Grand. Los documentos requeridos incluyen un extracto certificado de la empresa traducido por un traductor jurado, los estatutos, el formulario 3563-SD, un poder notarial en caso de nombrar un representante fiscal, y una prueba de identidad del representante legal.
Los vendedores no comunitarios (por ejemplo, turcos, británicos tras el Brexit, estadounidenses, suizos) deben nombrar un representante fiscal francés que sea solidariamente responsable del TVA según el artículo 289 A CGI. La mayoría de los vendedores de la UE utilizan en su lugar el OSS para evitar por completo el registro francés —el registro directo en Francia solo es obligatorio cuando el stock se encuentra físicamente en Francia.
¿Puede Zunapro gestionar el TVA francés en todos los marketplaces automáticamente?
Sí. Zunapro detecta el destino de cada pedido en cada marketplace, aplica el tipo de TVA francés correcto (20% / 10% / 5,5% / 2,1%) por categoría de SKU, genera facturas electrónicas estructuradas Factur-X compatibles con la obligación de septiembre de 2026, y precarga las declaraciones CA3 mensuales o las declaraciones OSS trimestrales a través de integraciones contables asociadas.
Todas las pruebas requeridas por la DGFiP se almacenan junto al pedido —prueba de transporte para B2B intracomunitario, números de referencia IOSS para importaciones, declaraciones aduaneras para exportaciones, fechas y horas de validación VIES para ventas con inversión del sujeto pasivo— durante la ventana de conservación de seis años. Un solo panel, múltiples marketplaces (Amazon.fr, Cdiscount, Fnac, Rakuten, ManoMano, Veepee, tienda propia), pista de auditoría completa para la DGFiP.
¿Qué ocurre si vendo desde Amazon FBA Francia pero soy una empresa española?
El stock ubicado físicamente en Francia crea un «lieu de stockage» francés —incluso sin una entidad legal francesa. Debe registrarse directamente para el TVA francés ante el SIE des entreprises étrangères, cobrar el TVA francés en cada venta enviada desde FBA francés, y presentar una declaración CA3 mensual.
El OSS no cubre las ventas desde stock francés a clientes franceses (son entregas nacionales francesas). El OSS sí sigue cubriendo las ventas desde stock francés a consumidores de otros países de la UE (B2C transfronterizo desde Francia). La mayoría de los vendedores Pan-EU FBA terminan con una solución híbrida: un registro OSS en su Estado miembro de origen más un registro CA3 francés, ambos declarados en paralelo.
¿Cómo afecta la reforma de facturación electrónica de septiembre de 2026 a los vendedores de marketplace?
El impacto directo de la reforma en los pedidos de marketplace B2C es limitado —Factur-X es obligatorio solo para las facturas B2B entre entidades sujetas al TVA francés. Pero todo vendedor debe poder recibir Factur-X desde el 1 de septiembre de 2026 (facturas de proveedores entrantes, incluidas las de su asesor, su proveedor de hosting y su socio logístico), independientemente del tamaño de la empresa.
Para los pedidos B2B de marketplace —Amazon Business, Manutan, RS Components— las grandes empresas y las medianas deben emitir Factur-X desde septiembre de 2026; las pymes desde septiembre de 2027. Elija una PDP certificada antes del segundo trimestre de 2026 para evitar colas de onboarding de última hora. Zunapro se integra con las principales PDP para emitir Factur-X en su nombre.
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Amazon.fr · Cdiscount · Fnac · Rakuten · ManoMano · Veepee · su propia tienda —un único motor de TVA, facturas Factur-X, declaraciones CA3 / OSS / IOSS, archivo de auditoría DGFiP de seis años. Diseñado para la obligación de septiembre de 2026. Sin demo necesaria, sin contratos largos. Comience hoy mismo su cumplimiento del TVA francés.
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