Γαλλικός ΦΠΑ (TVA) για E-Commerce 2026: Συντελεστές, Κανόνες, Εγγραφή OSS & Οδηγός Συμμόρφωσης

Το Γαλλικό Τοπίο TVA το 2026 με μια Ματιά

Πριν μπούμε σε κάθε συντελεστή, αξίζει να δούμε τους έξι πυλώνες του γαλλικού σύμπαντος TVA με τους οποίους έρχεται πραγματικά σε επαφή ένας πωλητής e-commerce το 2026 — τι κάνει ο καθένας, γιατί υπάρχει και σε ποιο νομικό κείμενο βασίζεται.

1. Γαλλικοί Συντελεστές TVA 2026 — 20% / 10% / 5,5% / 2,1%

Οι Τέσσερις Συντελεστές της Ηπειρωτικής Γαλλίας

Το άρθρο 278 του Code général des impôts (CGI) ορίζει τον γαλλικό κανονικό συντελεστή TVA στο 20%. Τρεις μειωμένοι συντελεστές εφαρμόζονται σε συγκεκριμένες κατηγορίες στα άρθρα 278-0 bis έως 281 quater. Η δομή είναι σταθερή από το 2014, με τεχνικές προσαρμογές στον Loi de finances 2024 (ευθυγράμμιση πεδίου εφαρμογής τροφίμων, επέκταση του 2,1% στον ψηφιακό τύπο).

Κορσική και DOM-TOM

Οι υπερπόντιες περιοχές της Γαλλίας εφαρμόζουν διαφορετικούς συντελεστές. Η Κορσική εφαρμόζει 0,9%, 2,1%, 10%, 13% (άρθρο 297 CGI)· η Γουαδελούπη, η Μαρτινίκα και η Ρεϋνιόν εφαρμόζουν 1,05%, 1,75%, 2,1%, 8,5%· η Γαλλική Γουιάνα και η Μαγιότ βρίσκονται προσωρινά εκτός του πεδίου εφαρμογής του TVA. Οι πωλητές e-commerce που αποστέλλουν σε ταχυδρομικούς κώδικες με πρόθεμα 97 πρέπει να δρομολογούν μέσω συγκεκριμένων φορολογικών κωδικών — το Amazon.fr το χειρίζεται εγγενώς, ενώ το Cdiscount και το Rakuten μεταθέτουν την ευθύνη στον πωλητή.

Ο «Σωστός» Συντελεστής ανά Κατηγορία — Ένας Πρακτικός Πίνακας

Κατηγορία	Συντελεστής	Νομική Βάση
Ηλεκτρονικά, υπολογιστές, smartphones	20%	Άρθρο 278 CGI
Ρούχα, υποδήματα, αξεσουάρ μόδας	20%	Άρθρο 278 CGI
Ομορφιά, καλλυντικά, αρώματα	20%	Άρθρο 278 CGI
Βιβλία (έντυπα + e-book)	5,5%	Άρθρο 278-0 bis A CGI
Τρόφιμα και μη αλκοολούχα ποτά	5,5%	Άρθρο 278-0 bis D CGI
Take-away εστιατορίου και HORECA	10%	Άρθρο 279 m CGI
Επιστρεπτέα φάρμακα	2,1%	Άρθρο 281 octies CGI
Μη επιστρεπτέα φάρμακα OTC	10%	Άρθρο 278 quater CGI
Συνδρομές τύπου (έντυπος + ψηφιακός)	2,1%	Άρθρο 298 septies CGI
Παροχή φυσικού αερίου και ηλεκτρισμού	5,5% / 20%	Άρθρο 278-0 bis B CGI
Προϊόντα γυναικείας υγιεινής	5,5%	LF 2016
Παιδικά καθίσματα αυτοκινήτου	5,5%	Άρθρο 278-0 bis F CGI

Λάθος Συντελεστής — Γιατί Πονάει

Οι γαλλικοί έλεγχοι TVA στοχεύουν συστηματικά σε σφάλματα κατηγοριοποίησης συντελεστών επειδή είναι μηχανικά υπολογίσιμα και δύσκολο να αμφισβητηθούν. Ένα συνηθισμένο λάθος στο e-commerce είναι η εφαρμογή 20% σε παιδικά βιβλία (που δικαιούνται 5,5%) ή 5,5% σε «ροφήματα ομορφιάς» που η DGFiP επανακατατάσσει ως καλλυντικά με 20%. Η αναπροσαρμογή ανακτά τη διαφορά έως και έξι έτη αναδρομικά, συν τους τόκους υπερημερίας και τη συνήθη προσαύξηση 10%.

2. Εγγραφή στη DGFiP για Αλλοδαπούς Πωλητές

Ποιος Πρέπει να Εγγραφεί Απευθείας στη Γαλλία

Ένας αλλοδαπός πωλητής πρέπει να εγγραφεί απευθείας για γαλλικό TVA όταν διαθέτει «μόνιμη εγκατάσταση» στη Γαλλία (π.χ. απόθεμα σε γαλλική αποθήκη όπως η MRS5 της Amazon στο Fos-sur-Mer ή η LYS1 στο Saint-Étienne) ή όταν υπερβαίνει τα όρια του OSS και επιλέγει να μην το χρησιμοποιήσει. Η απευθείας εγγραφή είναι η μόνη επιλογή για μη ενωσιακούς πωλητές που δεν καλύπτονται από την είσπραξη θεωρούμενου προμηθευτή της αγοράς.

Η SIE des Entreprises Étrangères

Η αρμόδια φορολογική υπηρεσία για μη κατοίκους είναι η SIE des entreprises étrangères, με έδρα στη διεύθυνση 10 rue du Centre, 93465 Noisy-le-Grand Cedex. Ο χρόνος επεξεργασίας είναι συνήθως 4–8 εβδομάδες. Η SIE εκδίδει γαλλικό αριθμό TVA στη μορφή FRXX + 9 ψηφία (SIREN), ο οποίος πρέπει να εμφανίζεται σε κάθε τιμολόγιο.

Ο Φάκελος Εγγραφής

Η DGFiP απαιτεί πλήρη φάκελο στα γαλλικά — υποβολές μόνο στα αγγλικά απορρίπτονται. Τυπικό περιεχόμενο:

• Επικυρωμένο απόσπασμα εταιρείας (ισοδύναμο του Kbis) μεταφρασμένο από ορκωτό μεταφραστή
• Καταστατικό σε επικυρωμένα αντίγραφα και Έντυπο 3563-SD δήλωσης ταυτοποίησης
• Αποδεικτικό ταυτότητας του νόμιμου εκπροσώπου + πληρεξούσιο, εφόσον ορίζεται φορολογικός αντιπρόσωπος
• Γαλλικός τραπεζικός λογαριασμός (RIB) για επιστροφή πιστώσεων μέσω SEPA
• Περιγραφή δραστηριότητας και προβλεπόμενος γαλλικός κύκλος εργασιών

Φορολογικός Αντιπρόσωπος — Υποχρεωτικός για Μη Ενωσιακούς

Οι μη ενωσιακοί πωλητές (Τούρκοι, Κινέζοι, Βρετανοί μετά το Brexit, Αμερικανοί, Ελβετοί) πρέπει να ορίσουν Γάλλο φορολογικό αντιπρόσωπο ο οποίος ευθύνεται εις ολόκληρον για τον TVA (άρθρο 289 A CGI). Οι αγοραίες τιμές κυμαίνονται στα 1.500–6.000 €/έτος για e-commerce μέσω αγορών. Οι ενωσιακοί πωλητές μπορούν προαιρετικά να χρησιμοποιήσουν έναν «mandataire fiscal» χωρίς εις ολόκληρον ευθύνη.

Οι Ενωσιακοί Πωλητές Θα Πρέπει Σχεδόν Πάντα να Χρησιμοποιούν το OSS

Για έναν ενωσιακό πωλητή χωρίς γαλλικό απόθεμα, η απευθείας γαλλική εγγραφή σπάνια είναι η σωστή επιλογή το 2026. Το OSS προσφέρει το ίδιο αποτέλεσμα συμμόρφωσης με μία μόνο εγγραφή στη χώρα καταγωγής και μία ενιαία τριμηνιαία δήλωση για όλα τα 27 κράτη μέλη. Οι εξαιρέσεις: το γαλλικό απόθεμα FBA ή οι τοποθετήσεις Pan-EU FBA δημιουργούν γαλλική μόνιμη εγκατάσταση και επιβάλλουν απευθείας εγγραφή ανεξαρτήτως OSS.

3. OSS — One Stop Shop για Διασυνοριακό B2C

Η Σημαντικότερη Ενωσιακή Μεταρρύθμιση ΦΠΑ της Δεκαετίας

Το καθεστώς One Stop Shop (OSS) τέθηκε σε ισχύ την 1η Ιουλίου 2021 ως μέρος του πακέτου ΦΠΑ e-commerce της ΕΕ (Οδηγία 2017/2455 του Συμβουλίου). Αντικατέστησε τα παλιά όρια εξ αποστάσεως πωλήσεων ανά χώρα (35.000 € Γαλλία, 100.000 € Γερμανία) με ένα ενιαίο ενωσιακό όριο 10.000 € ανά ημερολογιακό έτος για διασυνοριακές παραδόσεις B2C. Πάνω από αυτό το όριο, ο ενωσιακός ΦΠΑ οφείλεται στον συντελεστή της χώρας του πελάτη — δηλωμένος και καταβαλλόμενος μέσω μιας ενιαίας πύλης OSS στη χώρα καταγωγής αντί εγγραφής σε κάθε κράτος μέλος.

Τα Τρία Καθεστώτα OSS

• Ενωσιακό καθεστώς — εγκατεστημένοι στην ΕΕ πωλητές που αποστέλλουν αγαθά διασυνοριακά B2C εντός της ΕΕ. Περίπου το 95% των ενωσιακών πωλητών e-commerce το χρησιμοποιεί.
• Μη ενωσιακό καθεστώς — μη ενωσιακοί πωλητές που παρέχουν υπηρεσίες B2C στην ΕΕ. Σπάνια σχετικό για αγαθά.
• Καθεστώς εισαγωγών (IOSS) — εισαγωγές αγαθών B2C έως 150 € (ενότητα 4).

Πώς Λειτουργεί το OSS στην Πράξη για μια Γαλλική Παραγγελία Αγοράς

Ένας εγκατεστημένος στη Γερμανία πωλητής πουλά στο Amazon.fr. Ένας Γάλλος καταναλωτής αγοράζει ένα μπουφάν 100 €:

1. Ο πωλητής χρεώνει γαλλικό TVA 20% επειδή η Γαλλία είναι η χώρα του πελάτη.
2. Η αγορά εμφανίζει «TVA incluse» στο ταμείο και αποδίδει το μικτό ποσό στον πωλητή.
3. Κάθε ημερολογιακό τρίμηνο, ο πωλητής υποβάλλει μία ενιαία δήλωση OSS στη γερμανική Bundeszentralamt für Steuern, αναφέροντας τον γαλλικό TVA που εισπράχθηκε ανά συντελεστή.
4. Η πληρωμή οφείλεται μέχρι το τέλος του μήνα που ακολουθεί το τρίμηνο (30 Απριλίου, 31 Ιουλίου, 31 Οκτωβρίου, 31 Ιανουαρίου).
5. Η Γερμανία διανέμει αυτόματα τον γαλλικό TVA στη DGFiP — δεν χρειάζεται γαλλική δήλωση CA3.

Τι Καλύπτει το OSS — και Τι Δεν Καλύπτει

Καλύπτεται: διασυνοριακές παραδόσεις αγαθών B2C εντός της ΕΕ. Δεν καλύπτεται: εγχώριες πωλήσεις στη χώρα καταγωγής του πωλητή (παραμένουν στην τοπική δήλωση ΦΠΑ), πωλήσεις B2B (παραμένουν υπό αντίστροφη χρέωση), και αγαθά που αποστέλλονται από γαλλικό απόθεμα σε Γάλλους πελάτες (που χρειάζονται γαλλικό CA3 ακόμη και για Γερμανό πωλητή — η γαλλική τοποθεσία αποθέματος επιβάλλει απευθείας εγγραφή).

OSS για Πωλητές με Πολλαπλές Αποθήκες (Pan-EU FBA)

Μόλις το απόθεμα βρεθεί φυσικά στη Γαλλία, δημιουργείτε γαλλικό «lieu de stockage» και το OSS δεν καλύπτει πλέον τις προκύπτουσες γαλλικές εγχώριες πωλήσεις. Αυτές χρειάζονται γαλλική εγγραφή TVA και δηλώσεις CA3 παράλληλα με το OSS. Ο ταξινομητής παραγγελιών της Zunapro κατατάσσει τις παραγγελίες σε τρεις κατηγορίες — επιλέξιμη για OSS, γαλλική εγχώρια (CA3), τρίτη χώρα (εξαγωγή/IOSS/τοπικά) — και δρομολογεί τις γραμμές παραγγελίας στη σωστή δήλωση.

4. IOSS — Import One Stop Shop για Εισαγωγές ≤ 150 €

Το Τέλος της Απαλλαγής των 22 €

Μέχρι την 1η Ιουλίου 2021 η ΕΕ απάλλασσε από τον ΦΠΑ εισαγωγής τα δέματα με εγγενή αξία κάτω των 22 € — ένα κενό που τροφοδότησε το διασυνοριακό dropshipping από AliExpress και Wish. Η μεταρρύθμιση του 2021 κατάργησε την απαλλαγή: κάθε δέμα που εισάγεται στην ΕΕ υπόκειται πλέον σε ΦΠΑ. Για να αποφύγει την υπερφόρτωση των τελωνείων με μικρο-εισπράξεις ΦΠΑ, η ΕΕ δημιούργησε το Import One Stop Shop (IOSS) για εισαγωγές B2C έως 150 €.

Πώς Λειτουργεί το IOSS

Ένας μη ενωσιακός πωλητής (ή μια αγορά που ενεργεί ως θεωρούμενος προμηθευτής) εγγράφεται σε ένα κράτος μέλος για το IOSS, λαμβάνει έναν μοναδικό αριθμό αναγνώρισης IOSS με πρόθεμα IM, και χρεώνει τον ΦΠΑ της χώρας προορισμού κατά την πληρωμή. Στα ενωσιακά τελωνειακά σύνορα, ο αριθμός IOSS στη δήλωση επιτρέπει την απελευθέρωση του δέματος χωρίς περαιτέρω είσπραξη ΦΠΑ — ο πωλητής υποβάλλει μία ενιαία μηνιαία δήλωση IOSS που καλύπτει κάθε ενωσιακή εισαγωγή κάτω των 150 €.

Το Όριο των 150 €

Το IOSS εφαρμόζεται μόνο σε δέματα με εγγενή αξία ≤ 150 € (εξαιρουμένων μεταφοράς και ασφάλισης). Πάνω από 150 € εφαρμόζεται η κανονική διαδικασία εισαγωγής. Το όριο των 150 € είναι ανά δέμα, όχι ανά παραγγελία: πέντε είδη των 40 € σε πέντε δέματα είναι επιλέξιμα για IOSS· τα ίδια πέντε είδη σε ένα μόνο δέμα των 200 € δεν είναι.

Ποιος Πρέπει να Εγγραφεί για IOSS

• Μη ενωσιακοί πωλητές (Τούρκοι, Κινέζοι, Βρετανοί, Αμερικανοί, Ελβετοί) που αποστέλλουν δέματα B2C χαμηλής αξίας στη Γαλλία
• Ενωσιακοί πωλητές που λειτουργούν εξωενωσιακή αλυσίδα εφοδιασμού dropshipping (π.χ. εκπλήρωση παραγγελιών μέσω AliExpress)
• Αγορές ως «θεωρούμενος προμηθευτής» βάσει των κανόνων του 2021 (Amazon, eBay, Cdiscount για μη ενωσιακούς τρίτους πωλητές)

Θεωρούμενος Προμηθευτής Αγοράς — Γιατί Συχνά Αντικαθιστά το IOSS

Για μη ενωσιακούς πωλητές που χρησιμοποιούν το Amazon.fr ή το Cdiscount ως τρίτο μέρος, η αγορά είναι ο θεωρούμενος προμηθευτής βάσει του άρθρου 14α της Οδηγίας ΦΠΑ της ΕΕ. Η πλατφόρμα εισπράττει τον γαλλικό TVA, εκδίδει τιμολόγια και υποβάλλει IOSS — ο πωλητής δεν χρειάζεται να εγγραφεί. Αυτό εξωτερικεύει ολόκληρο το βάρος συμμόρφωσης IOSS και τελωνείων στην αγορά.

5. Αντίστροφη Χρέωση για Πωλήσεις B2B

Ο Μηχανισμός Autoliquidation

Η γαλλική autoliquidation (αντίστροφη χρέωση) μεταθέτει τη δήλωση και την πληρωμή του TVA από τον πωλητή στον αγοραστή. Είναι η προεπιλογή για ενδοενωσιακές B2B παραδόσεις αγαθών (άρθρο 262 ter I CGI), υπηρεσίες που λαμβάνονται εκτός Γαλλίας (άρθρο 283-2 CGI), και συγκεκριμένους κλάδους (υπεργολαβία κατασκευών, μέταλλα scrap, κινητά τηλέφωνα άνω των 5.000 €).

Πώς Λειτουργεί σε μια Ενδοενωσιακή Παραγγελία B2B

Ένας Γάλλος πελάτης B2B αγοράζει αγαθά αξίας 5.000 € από Γερμανό πωλητή:

1. Ο πωλητής τιμολογεί 5.000 € καθαρή αξία (HT) με 0% ΦΠΑ, με την αναφορά «Autoliquidation — article 283-2 du CGI».
2. Το τιμολόγιο εμφανίζει και τους δύο αριθμούς ΦΠΑ ΕΕ (επαληθευμένους μέσω VIES).
3. Ο Γάλλος αγοραστής αυτοδηλώνει 20% TVA στο CA3 του — 1.000 € εισπράττονται, 1.000 € εκπίπτονται, καθαρή ταμειακή ροή μηδέν.
4. Ο πωλητής καταχωρεί την πώληση στον ανακεφαλαιωτικό πίνακα για την περίοδο.

Υποχρεωτικές Αναφορές Τιμολογίου και Αποδεικτικό Μεταφοράς

Για να επωφεληθεί κανείς από την αντίστροφη χρέωση, το τιμολόγιο πρέπει να εμφανίζει και τους δύο αριθμούς ΦΠΑ ΕΕ (του αγοραστή προεπικυρωμένο έναντι VIES — διατηρήστε το χρονικό σημείο), το καθαρό ποσό (HT) χωρίς ΦΠΑ, ρητή αναφορά αντίστροφης χρέωσης με αναφορά στο άρθρο, και αποδεικτικό ενδοενωσιακής μεταφοράς (CMR, φορτωτική, δελτίο αποστολής ταχυμεταφορέα).

Ακόμη και με έγκυρους αριθμούς ΦΠΑ και στις δύο πλευρές, η DGFiP μπορεί να αρνηθεί την αντιμετώπιση αντίστροφης χρέωσης εάν ο πωλητής δεν μπορεί να αποδείξει ότι τα αγαθά εγκατέλειψαν τη Γαλλία. Αποδεκτά αποδεικτικά στοιχεία περιλαμβάνουν υπογεγραμμένα σημειώματα CMR, στιγμιότυπα οθόνης παρακολούθησης δέματος που δείχνουν σαρώσεις παράδοσης στη χώρα προορισμού, ή το σύνολο εγγράφων «τεκμηρίου μεταφοράς» που κωδικοποιείται από τον Εκτελεστικό Κανονισμό (ΕΕ) 2018/1912 του Συμβουλίου. Η Zunapro αποθηκεύει όλους τους τύπους εγγράφων μαζί με κάθε τιμολόγιο.

Αντίστροφη Χρέωση για Εγχώριο Γαλλικό B2B

Η αντίστροφη χρέωση εφαρμόζεται επίσης εγχώρια σε συγκεκριμένους κλάδους: υπεργολαβία κατασκευών (άρθρο 283-2 nonies CGI), απόβλητα/μέταλλα scrap (άρθρο 283-2 sexies), κινητά τηλέφωνα και μικροεπεξεργαστές σε B2B άνω των 5.000 € (άρθρο 283-2 septies), και υπηρεσίες ηλεκτρονικών επικοινωνιών.

6. Amazon.fr FBA — Αυτόματη Είσπραξη TVA και Όρια

Οι Κανόνες Θεωρούμενου Προμηθευτή

Από την 1η Ιουλίου 2021, το Amazon (και κάθε «ηλεκτρονική διεπαφή» που διευκολύνει ενωσιακές πωλήσεις) είναι ο θεωρούμενος προμηθευτής σε δύο σενάρια:

• Εξ αποστάσεως πωλήσεις B2C εισαγόμενων αγαθών έως 150 € που πωλούνται από οποιονδήποτε πωλητή — το Amazon εισπράττει τον γαλλικό TVA και υποβάλλει IOSS.
• Ενδοενωσιακές πωλήσεις B2C οποιασδήποτε αξίας από μη ενωσιακούς πωλητές — το Amazon εισπράττει τον γαλλικό TVA και τον αποδίδει μέσω των ενωσιακών εγγραφών ΦΠΑ του.

Και στα δύο σενάρια, η παράδοση διαχωρίζεται σε θεωρούμενη B2B παράδοση πωλητής→Amazon (μηδενικός συντελεστής) και θεωρούμενη B2C παράδοση Amazon→καταναλωτής (με ΦΠΑ). Ο πωλητής τιμολογεί το Amazon με καθαρή αξία (HT)· το Amazon τιμολογεί τον καταναλωτή με μικτή αξία (TTC).

Οι Εγκατεστημένοι στην ΕΕ Πωλητές Παραμένουν Υπεύθυνοι

Αν είστε εγκατεστημένοι στην ΕΕ (Γερμανοί, Ισπανοί, Ιταλοί, Πολωνοί) και αποστέλλετε από ενωσιακό απόθεμα (συμπεριλαμβανομένου του Amazon FBA DE/ES/IT/PL), το Amazon δεν είναι ο θεωρούμενος προμηθευτής — παραμένετε ο υποκείμενος στον φόρο. Δύο επιλογές: δήλωση μέσω OSS στο κράτος μέλος καταγωγής σας (συνήθης) ή εγγραφή στη Γαλλία εάν διατηρείτε απόθεμα στο Amazon FBA France (MRS5, LYS1, ORY4).

VAT Calculation Service και VAT Services on Amazon

Το VAT Calculation Service (VCS) υπολογίζει τον σωστό TVA ανά παραγγελία και αποστέλλει τιμολόγιο PDF μέσω email — αλλά δεν υποβάλλει δηλώσεις. Το VAT Services on Amazon (VSoA) προχωρά περαιτέρω: μέσω συνεργατών (Avalara, Avask, Hellotax), το Amazon υποβάλλει δηλώσεις ΦΠΑ σε επτά ενωσιακές χώρες έναντι ενιαίας μηνιαίας χρέωσης. Από το 2026 η υπηρεσία περιορίζεται — οι πωλητές κατευθύνονται προς το OSS.

Πού Σταματά η Αυτοματοποίηση του Amazon

Η αυτοματοποίηση TVA του Amazon καλύπτει μόνο τις παραγγελίες Amazon. Μόλις πουλήσετε στο Cdiscount, Fnac, Rakuten, ManoMano, La Redoute ή Veepee, το VCS και το VSoA γίνονται άσχετα. Αυτό είναι το κενό πολλαπλών αγορών που καλύπτει η Zunapro: μία μηχανή TVA για κάθε συνδεδεμένη γαλλική αγορά συν Shopify/PrestaShop.

7. Chorus Pro + Factur-X — Η Υποχρέωση Ηλεκτρονικής Τιμολόγησης του 2026

Το Πλαίσιο Πριν το 2026: Chorus Pro για B2G

Το Chorus Pro είναι η γαλλική πλατφόρμα ηλεκτρονικής τιμολόγησης του δημόσιου τομέα, που διαχειρίζεται η AIFE. Από την 1η Ιανουαρίου 2017 κάθε προμηθευτής που τιμολογεί τον γαλλικό δημόσιο τομέα πρέπει να υποβάλλει τιμολόγια μέσω του Chorus Pro σε δομημένη ηλεκτρονική μορφή. Η πλατφόρμα επεξεργάζεται πάνω από 140 εκατομμύρια τιμολόγια ετησίως.

Η Μεταρρύθμιση Ηλεκτρονικής Τιμολόγησης B2B του 2026

Από την 1η Σεπτεμβρίου 2026, η Γαλλία επεκτείνει την υποχρεωτική δομημένη ηλεκτρονική τιμολόγηση στις συναλλαγές B2B μεταξύ υποκείμενων στον γαλλικό TVA φορέων. Αρχικά προγραμματισμένη για το 2024, αναβλήθηκε για το 2026, τώρα θεμελιωμένη στον Loi de finances 2024 (άρθρο 91). Σταδιακό χρονοδιάγραμμα:

• 1 Σεπ. 2026 — οι μεγάλες και μεσαίες εταιρείες πρέπει να εκδίδουν δομημένα ηλεκτρονικά τιμολόγια B2B· όλες οι εταιρείες πρέπει να είναι σε θέση να τα λαμβάνουν
• 1 Σεπ. 2027 — οι ΜμΕ και οι πολύ μικρές επιχειρήσεις πρέπει να εκδίδουν δομημένα ηλεκτρονικά τιμολόγια B2B

Factur-X — Η Συνιστώμενη Μορφή

Το Factur-X είναι μια υβριδική μορφή που αναπτύχθηκε από κοινού από τη γαλλική FNFE-MPE και τη γερμανική FeRD. Συσκευάζει ένα οπτικό τιμολόγιο PDF/A-3 με ένα ενσωματωμένο αρχείο δεδομένων XML που συμμορφώνεται με το πρότυπο EN 16931. Οι άνθρωποι διαβάζουν το PDF, τα λογιστικά συστήματα αναλύουν το XML. Το Factur-X είναι η συνιστώμενη γαλλική και γερμανική μορφή για την υποχρέωση του 2026 και η προεπιλεγμένη έξοδος της Zunapro.

Το Τρίγωνο PDP / OD / PPF

Η αρχιτεκτονική του 2026 εισάγει τρεις ρόλους:

• PPF (Portail Public de Facturation) — η δημόσια κρατική πύλη, υποβαθμισμένη το 2024 σε ρόλο δρομολόγησης/συγκεντρωτή.
• PDP (Plateforme de Dématérialisation Partenaire) — πιστοποιημένες ιδιωτικές πλατφόρμες που εκδίδουν, λαμβάνουν και δρομολογούν τιμολόγια Factur-X, χειρίζονται κρυπτογραφική υπογραφή και αναφέρουν στη DGFiP. Πρώτο κύμα πιστοποίησης στα μέσα του 2026.
• OD (Opérateur de Dématérialisation) — πάροχοι υπηρεσιών που εκδίδουν τιμολόγια μέσω PDP χωρίς να είναι οι ίδιοι πιστοποιημένοι.

Τι Πρέπει να Κάνουν οι Πωλητές Αγοράς πριν την 1η Σεπτεμβρίου 2026

• Επιλέξτε μια PDP (ή έναν OD που συνεργάζεται με μία) — Cegid, Sage, Pennylane, Tiime, Esker. Η Zunapro ενσωματώνεται με πολλαπλές PDP.
• Βεβαιωθείτε ότι το λογιστικό/ERP σας μπορεί να επεξεργαστεί XML Factur-X — τα εισερχόμενα τιμολόγια προμηθευτών θα φτάνουν σε αυτή τη μορφή από τον Σεπτέμβριο του 2026.
• Ενημερώστε τα πρότυπα τιμολογίων με τις επιπλέον υποχρεωτικές αναφορές (SIREN και των δύο μερών, όρους πληρωμής, δείκτες e-reporting).
• Συνδέστε τα δεδομένα αγοράς σας ώστε οι παραγγελίες B2B να τιμολογούνται αυτόματα ως Factur-X.

E-Reporting — Η Δίδυμη Υποχρέωση

Παράλληλα με την ηλεκτρονική τιμολόγηση, η μεταρρύθμιση εισάγει το e-reporting: μια παράλληλη υποχρέωση διαβίβασης δεδομένων συναλλαγών στη DGFiP για πωλήσεις B2C, διασυνοριακές πωλήσεις B2B και άλλα σενάρια όπου δεν εφαρμόζεται η δομημένη ηλεκτρονική τιμολόγηση B2B. Η συχνότητα είναι συνήθως μηνιαία. Οι αγορές απαλλάσσονται εν μέρει· οι πωλητές με δικό τους ταμείο πρέπει να υλοποιήσουν το e-reporting μέσω της PDP τους.

8. Μηνιαίες και Τριμηνιαίες Δηλώσεις TVA (CA3, CA12, OSS, IOSS)

Τα Τρία Γαλλικά Καθεστώτα TVA

Οι γαλλικές δηλώσεις TVA υπάρχουν σε τρία καθεστώτα ανάλογα με τον ετήσιο κύκλο εργασιών και την επιλογή του πωλητή:

Καθεστώς	Επιλέξιμο Όριο (2026)	Έντυπο & Συχνότητα Υποβολής	Τυπική Χρήση
Franchise en base	Αγαθά ≤ 91.900 € Υπηρεσίες ≤ 36.800 €	Καμία — χωρίς είσπραξη TVA, χωρίς δήλωση	Πολύ μικροί επιχειρηματίες, ερασιτέχνες πωλητές
Réel simplifié (RSI)	Αγαθά ≤ 840.000 € Υπηρεσίες ≤ 254.000 €	Ετήσιο CA12 + 2 προκαταβολές (Ιούλιος, Δεκέμβριος)	Σταθερές ΜμΕ χαμηλού όγκου
Réel normal (RN)	Πάνω από τα όρια RSI ή κατ' επιλογή	Μηνιαίο CA3 (προεπιλογή) ή τριμηνιαίο εάν < 4.000 €/έτος	Προεπιλογή για όλους τους πωλητές e-commerce
OSS Union	Διασυνοριακό B2C άνω των 10.000 €	Τριμηνιαίο μέσω πύλης κράτους μέλους καταγωγής	Ενωσιακοί πωλητές που αποστέλλουν στη Γαλλία από το εξωτερικό
IOSS	Εισαγωγές B2C ≤ 150 € ανά δέμα	Μηνιαίο μέσω πύλης κράτους μέλους εγγραφής	Μη ενωσιακό dropshipping

Η Μηνιαία Δήλωση CA3 (Réel Normal)

Το έντυπο CA3 (formulaire 3310-CA3) είναι το βασικό εργαλείο του γαλλικού TVA. Υποβάλλεται μηνιαίως μέσω του καναλιού EFI ή EDI στο impots.gouv.fr, με προθεσμία μεταξύ της 15ης και 24ης του επόμενου μήνα. Το CA3 δηλώνει τον εκροών TVA ανά συντελεστή, τον εκπιπτόμενο εισροών ΦΠΑ, τις ενδοενωσιακές αποκτήσεις, τις εξαγωγές και τις ενδοενωσιακές παραδόσεις B2B, καθώς και τον καθαρό οφειλόμενο TVA ή την πίστωση που προκύπτει.

Ετήσιο CA12 (Réel Simplifié)

Το έντυπο CA12 (3517-S-SD) ενοποιεί ένα ολόκληρο ημερολογιακό έτος. Ο πωλητής καταβάλλει δύο προκαταβολές (Ιούλιος: 55% του TVA του προηγούμενου έτους· Δεκέμβριος: 40%) και εξισορροπεί με το CA12 τον Μάιο. Διοικητικά ελαφρύτερο, αλλά το σοκ εξισορρόπησης στο τέλος του έτους ωθεί τις περισσότερες επιχειρήσεις σε ανάπτυξη προς το réel normal.

Τριμηνιαία Δήλωση OSS

Οι δηλώσεις OSS καλύπτουν ένα ημερολογιακό τρίμηνο, με προθεσμία το τέλος του επόμενου μήνα (30 Απριλίου / 31 Ιουλίου / 31 Οκτωβρίου / 31 Ιανουαρίου). Η υποβολή είναι ηλεκτρονική στην πύλη OSS του κράτους μέλους καταγωγής — για Γάλλους πωλητές, στο impots.gouv.fr. Η δήλωση είναι μια απλή λίστα γραμμών «χώρα προορισμού / συντελεστής / φορολογητέα βάση / οφειλόμενος ΦΠΑ», καταβαλλόμενη σε EUR.

Μηνιαία Δήλωση IOSS

Οι δηλώσεις IOSS καλύπτουν έναν μόνο μήνα, με προθεσμία το τέλος του επόμενου μήνα. Ίδια δομή με το OSS (προορισμός/συντελεστής/ποσό), με την πρόσθετη απαίτηση παρουσίασης του αριθμού IOSS σε κάθε τελωνειακή δήλωση. Οι αποκλίσεις μεταξύ δηλώσεων IOSS και τελωνειακών αρχείων είναι ένας από τους κύριους παράγοντες που πυροδοτούν ελέγχους της DGFiP.

Το Ημερολόγιο Ταμειακών Ροών 2026

• Μηνιαίο CA3 με προθεσμία 15η–24η του επόμενου μήνα
• Τριμηνιαίο OSS με προθεσμία 30 Απριλίου / 31 Ιουλίου / 31 Οκτωβρίου / 31 Ιανουαρίου
• Μηνιαίο IOSS με προθεσμία την τελευταία ημέρα του επόμενου μήνα
• Ετήσιο CA12 με προθεσμία τη δεύτερη εργάσιμη ημέρα μετά την 1η Μαΐου (μόνο RSI)
• Ανακεφαλαιωτικός πίνακας + DEB/EMEBI — μηνιαίως

9. Κυρώσεις και Έλεγχοι DGFiP

Ο Πίνακας Κυρώσεων

Οι γαλλικές φορολογικές κυρώσεις κωδικοποιούνται στον CGI (άρθρα 1727–1740). Οι πιο συνηθισμένες στο e-commerce:

• Προσαύξηση 10% επί του οφειλόμενου TVA — αυτόματη για κάθε εκπρόθεσμη υποβολή
• Προσαύξηση 40% εάν δεν υποβληθεί εντός 30 ημερών από επίσημη mise en demeure
• Προσαύξηση 80% για αδήλωτη δραστηριότητα (activité occulte) ή απάτη
• Τόκοι υπερημερίας 0,20%/μήνα (~2,4%/έτος) που ανατοκίζονται από την ημερομηνία λήξης
• 15 € ανά παράλειψη σε δήλωση και 750 € ανά ελλείπον/άκυρο τιμολόγιο (άρθρο 1737 II CGI)

Παράθυρο Αναπροσαρμογής

Η DGFiP μπορεί να αναπροσαρμόσει τον TVA αναδρομικά έως τρία έτη για συνήθη σφάλματα και έξι έτη για αδήλωτη δραστηριότητα ή μη εγγεγραμμένες επιχειρήσεις (άρθρα L. 169 και L. 176 του Livre des procédures fiscales). Το παράθυρο επανεκκινείται με κάθε επίσημη πράξη του ελέγχου, πράγμα που σημαίνει ότι ένας πολυετής έλεγχος μπορεί στην πράξη να επεκταθεί πολύ πέρα από την ονομαστική περίοδο.

Πώς η DGFiP Στοχεύει το E-Commerce

Οι γαλλικοί έλεγχοι e-commerce είναι όλο και περισσότερο βασισμένοι σε δεδομένα. Η DGFiP διασταυρώνει δεδομένα αγορών (Amazon, Cdiscount, Fnac, Rakuten βάσει DAC7 από τον Ιανουάριο του 2023), δεδομένα παρόχων πληρωμών (Stripe, PayPal, Adyen), δεδομένα τελωνείων και IOSS, αναλυτικά στοιχεία τραπεζικών λογαριασμών URSSAF/DGFiP, και την υπηρεσία «datamining» από το 2019 που παρακολουθεί τις καταχωρίσεις αγοράς έναντι του δηλωμένου κύκλου εργασιών.

Η Διαδικασία Ελέγχου (Contrôle Fiscal)

Ένας τυπικός γαλλικός έλεγχος TVA εξελίσσεται σε τρεις φάσεις: η ειδοποίηση avis de vérification (ελάχιστη προειδοποίηση 2 ημερών), ο επιτόπιος ή εξ αποστάσεως έλεγχος (εβδομάδες έως μήνες — ο ελεγκτής ζητά τιμολόγια, διακανονισμούς αγοράς, τελωνειακά έγγραφα, λογιστικές εξαγωγές), και η επιστολή αναπροσαρμογής proposition de rectification, για την οποία ο πωλητής έχει 30 ημέρες να απαντήσει.

Το Ποινικό Όριο

Για fraude fiscale aggravée βάσει του άρθρου 1741 CGI, η DGFiP μπορεί να παραπέμπει υποθέσεις στο Parquet National Financier (PNF). Οι κυρώσεις κλιμακώνονται έως 500.000 € πρόστιμο και έως 7 έτη φυλάκισης για τον νόμιμο εκπρόσωπο, με πρόστιμα σε επίπεδο εταιρείας που φτάνουν τα 3 εκατομμύρια € συν το 10% του μέσου κύκλου εργασιών. Το όριο είναι υψηλό αλλά επικαλείται όλο και περισσότερο για πωλητές αγοράς από τότε που ο νόμος κατά της απάτης του 2019 διεύρυνε τη διακριτική ευχέρεια της εισαγγελίας.

10. Απαλλαγές TVA — Εξαγωγές, Ενδοενωσιακό B2B και Franchise

Εξαγωγές Εκτός ΕΕ — Μηδενικός Συντελεστής

Οι πωλήσεις αγαθών που αποστέλλονται φυσικά από τη Γαλλία σε προορισμό εκτός ΕΕ απαλλάσσονται με πλήρες δικαίωμα έκπτωσης βάσει του άρθρου 262-I CGI. Τεχνικά πρόκειται για μηδενικό συντελεστή: ο πωλητής χρεώνει 0% TVA αλλά μπορεί να ανακτήσει τον εισροών TVA. Ο φάκελος αποδεικτικών εξαγωγής πρέπει να περιλαμβάνει την τελωνειακή δήλωση DAU EX1 (με σφράγιση EX-A), έγγραφα μεταφοράς του μεταφορέα (CMR, AWB, φορτωτική), το εμπορικό τιμολόγιο με αναφορά «Exportation — exonération article 262-I CGI», και αποδεικτικό πληρωμής από εκτός ΕΕ.

Η απουσία μόνο του DAU EX1 αρκεί για την αναδρομική επανακατάταξη της πώλησης ως εγχώρια παράδοση με 20% — μια συνηθισμένη παγίδα αναπροσαρμογής για πωλητές που χρησιμοποιούν μεταφορείς κοινοπραξίας (DHL Express, FedEx) χωρίς να αποκτούν μεμονωμένα έγγραφα EX1.

Ενδοενωσιακές Παραδόσεις B2B — Άρθρο 262 ter CGI

Οι πωλήσεις αγαθών που αποστέλλονται από τη Γαλλία σε αγοραστή επιχείρηση με εγγραφή ΦΠΑ σε άλλο κράτος μέλος απαλλάσσονται βάσει του άρθρου 262 ter CGI. Δύο προϋποθέσεις: ο αριθμός ΦΠΑ ΕΕ του αγοραστή έγκυρος στο VIES κατά τον χρόνο της παράδοσης, και η φυσική μεταφορά των αγαθών στο κράτος μέλος προορισμού (CMR ή ισοδύναμο αποδεικτικό). Η αποτυχία οποιασδήποτε από τις δύο καθιστά την πώληση γαλλική εγχώρια παράδοση με 20%. Η μεταρρύθμιση «quick fixes» του 2020 αυστηροποίησε το αποδεικτικό μεταφοράς: απαιτούνται τουλάχιστον δύο μη αντικρουόμενα αποδεικτικά στοιχεία (Εκτελεστικός Κανονισμός (ΕΕ) 2018/1912 του Συμβουλίου).

Κλαδικές Απαλλαγές

Το άρθρο 261 CGI απαριθμεί περίπου τριάντα κατηγορικές απαλλαγές. Για το e-commerce, οι πιο σχετικές είναι η ιατρική και οδοντιατρική περίθαλψη, η εκπαίδευση και η επαγγελματική κατάρτιση, οι χρηματοοικονομικές υπηρεσίες (τραπεζικές, ασφάλειες, διαχείριση κεφαλαίων), οι φιλανθρωπικές, αθλητικές και πολιτιστικές δραστηριότητες από σωματεία βάσει του άρθρου 261-7, και οι πωλήσεις μεταχειρισμένων προσωπικών αντικειμένων από ιδιώτες (όπου ο διαχειριστής της αγοράς καθίσταται ο φορολογούμενος βάσει των κανόνων θεωρούμενου προμηθευτή).

Franchise en Base — Η Απαλλαγή του Πολύ Μικρού Επιχειρηματία

Οι πωλητές υπό το καθεστώς franchise en base de TVA δεν χρεώνουν TVA και δεν μπορούν να εκπίπτουν τον εισροών TVA. Όρια 2026: αγαθά 91.900 € (ανοχή 101.000 €), υπηρεσίες 36.800 € (ανοχή 39.100 €). Τα τιμολόγια πρέπει να εμφανίζουν την αναφορά «TVA non applicable, article 293 B du CGI». Ελκυστικό για αμιγώς B2C πωλητές, αλλά καταστροφικό για επιχειρήσεις με έντονο B2B προσανατολισμό (χωρίς ΦΠΑ προς έκπτωση, μειώνοντας την ανταγωνιστικότητα τιμών).

Το «Καθεστώς Περιθωρίου» για Μεταχειρισμένα Αγαθά

Οι μεταπωλητές μεταχειρισμένων αγαθών, αντικών και τέχνης μπορούν να εφαρμόζουν το marge bénéficiaire (καθεστώς περιθωρίου) βάσει των άρθρων 297 A–F CGI: ο TVA υπολογίζεται μόνο επί του περιθωρίου του πωλητή, όχι επί της πλήρους τιμής μεταπώλησης. Οι προϋποθέσεις είναι αυστηρές — τα αγαθά πρέπει να προέρχονται από μη υποκείμενο σε ΦΠΑ προμηθευτή — αλλά η εξοικονόμηση στο Back Market ή στο Vinted Pro είναι σημαντική.

Κατάλογος Ελέγχου Συμμόρφωσης TVA 2026 — Πρακτικά Βήματα

Βήμα 1: Χαρτογραφήστε τις Εμπορικές σας Ροές

Καταγράψτε πού βρίσκεται το απόθεμά σας, πού βρίσκονται οι πελάτες σας και σε ποιες αγορές πωλείτε. Απαντήστε: Πού βρίσκεται το απόθεμά μου; (Γαλλία / μη γαλλική ΕΕ / εκτός ΕΕ), Ποιοι είναι οι πελάτες μου; (γαλλικό B2C, γαλλικό B2B, ενωσιακό διασυνοριακό B2C/B2B, τρίτη χώρα), Μέσω ποιων καναλιών; (Δικό μου κατάστημα, Amazon.fr, Cdiscount, Fnac, Rakuten, ManoMano, Veepee), Εφαρμόζονται κανόνες θεωρούμενου προμηθευτή;

Βήμα 2: Επιλέξτε τη Στρατηγική Εγγραφής σας

• Ενωσιακός πωλητής, χωρίς γαλλικό απόθεμα → OSS Union στο κράτος μέλος καταγωγής
• Ενωσιακός πωλητής με γαλλικό απόθεμα → OSS + απευθείας γαλλική εγγραφή για γαλλικές εγχώριες πωλήσεις
• Μη ενωσιακός πωλητής μόνο μέσω αγορών → η αγορά είναι ο θεωρούμενος προμηθευτής, χωρίς δική του εγγραφή
• Μη ενωσιακός πωλητής με δικό του γαλλικό webshop ή γαλλικό απόθεμα → απευθείας γαλλική εγγραφή + υποχρεωτικός φορολογικός αντιπρόσωπος

Βήμα 3: Συνδέστε τους Συντελεστές TVA με τον Κατάλογό σας

Αντιστοιχίστε τον σωστό συντελεστή του 2026 σε κάθε SKU. Η δομή τεσσάρων συντελεστών σημαίνει ότι οι περισσότεροι κατάλογοι χρειάζονται ρητή ταξινόμηση TVA ανά SKU. Η Zunapro ταξινομεί αυτόματα με βάση κανόνες κατηγορίας (βιβλία → 5,5%, ηλεκτρονικά → 20%) με δυνατότητα παράκαμψης ανά SKU.

Βήμα 4: Επιλέξτε μια PDP για την Υποχρέωση του Σεπτεμβρίου 2026

Επιλέξτε μια πιστοποιημένη PDP μέχρι το 2ο τρίμηνο του 2026 — η ενσωμάτωση διαρκεί 4–8 εβδομάδες. Ο λογιστής σας πιθανότατα συνεργάζεται ήδη με Cegid, Sage, Pennylane ή Esker. Επιβεβαιώστε ότι το λογιστικό σας εργαλείο μπορεί να επεξεργαστεί XML Factur-X — πολλά συστήματα ERP χρειάζονται μια μικρή αναβάθμιση.

Βήμα 5: Αυτοματοποιήστε την Έκδοση Τιμολογίων από Παραγγελίες Αγοράς

Κάθε παραγγελία αγοράς θα πρέπει να δημιουργεί αυτόματα ένα συμμορφούμενο τιμολόγιο — Factur-X για γαλλικό B2B από τον Σεπτέμβριο του 2026, PDF συμβατό με OSS για διασυνοριακό B2C. Η Zunapro συνδέεται με το Amazon SP-API, το Cdiscount Pro API, το Mirakl (Fnac, Rakuten, ManoMano) και τα webhooks του Shopify.

Βήμα 6: Υποβάλλετε Δηλώσεις Εγκαίρως και Διατηρήστε το Ίχνος Ελέγχου

Καθορίστε το ημερολόγιο CA3 / OSS / IOSS στα εργαλεία σας — μόνο η αυτόματη προσαύξηση 10% για εκπρόθεσμη υποβολή καθιστά την επένδυση στη διαδικασία επικερδή. Για κάθε παραγγελία, αποθηκεύστε το Factur-X XML+PDF, τον διακανονισμό αγοράς, το αποδεικτικό μεταφοράς, τον αριθμό IOSS, το χρονικό σημείο VIES και τα τελωνειακά έγγραφα εξαγωγής. Τα έξι έτη διατήρησης είναι το νομικό ελάχιστο.

Βήμα 7: Σχεδιάστε για τη Φάση ΜμΕ του 2027

Ακόμη και οι ΜμΕ που απαλλάσσονται από την έκδοση Factur-X μέχρι τον Σεπτέμβριο του 2027 πρέπει να μπορούν να λαμβάνουν Factur-X από τον Σεπτέμβριο του 2026. Το λογιστικό σας εργαλείο πρέπει να μπορεί να επεξεργάζεται τιμολόγια προμηθευτών σε XML έναν χρόνο πριν τεθεί σε ισχύ η δική σας υποχρέωση έκδοσης.

Συχνές Ερωτήσεις για τον Γαλλικό TVA 2026