Französische Mehrwertsteuer (TVA) für E-Commerce 2026: Sätze, Regeln, OSS-Registrierung & Compliance-Leitfaden

Die französische TVA-Landschaft 2026 im Überblick

Bevor wir in jeden einzelnen Satz eintauchen, lohnt sich ein Blick auf die sechs Säulen des französischen TVA-Universums, mit denen ein E-Commerce-Verkäufer 2026 tatsächlich in Berührung kommt — was jede davon bewirkt, warum sie existiert und auf welcher Rechtsgrundlage sie beruht.

1. Französische TVA-Sätze 2026 — 20 % / 10 % / 5,5 % / 2,1 %

Die vier Sätze des französischen Mutterlands

Artikel 278 des Code général des impôts (CGI) legt den französischen Standard-TVA-Satz auf 20 % fest. Drei ermäßigte Sätze gelten für bestimmte Kategorien gemäß den Artikeln 278-0 bis bis 281 quater. Die Struktur ist seit 2014 stabil, mit technischen Anpassungen im Loi de finances 2024 (Angleichung des Lebensmittelumfangs, Ausweitung des 2,1-%-Satzes auf digitale Presse).

Korsika und die DOM-TOM

Die französischen Überseegebiete kennen abweichende Sätze. Korsika wendet 0,9 %, 2,1 %, 10 %, 13 % an (Artikel 297 CGI); Guadeloupe, Martinique und La Réunion 1,05 %, 1,75 %, 2,1 %, 8,5 %; Guyana und Mayotte liegen vorübergehend außerhalb des TVA-Anwendungsbereichs. E-Commerce-Verkäufer, die an Postleitzahlen mit dem Präfix 97 versenden, müssen spezielle Steuercodes berücksichtigen — Amazon.fr handhabt dies nativ, Cdiscount und Rakuten übertragen die Verantwortung jedoch an den Verkäufer.

Der „richtige" Satz je Kategorie — eine Arbeitstabelle

Kategorie	Satz	Rechtsgrundlage
Elektronik, Computer, Smartphones	20 %	Art. 278 CGI
Bekleidung, Schuhe, Modeaccessoires	20 %	Art. 278 CGI
Beauty, Kosmetik, Parfüm	20 %	Art. 278 CGI
Bücher (Print + E-Book)	5,5 %	Art. 278-0 bis A CGI
Lebensmittel und alkoholfreie Getränke	5,5 %	Art. 278-0 bis D CGI
Restaurant-Take-away und HORECA	10 %	Art. 279 m CGI
Erstattungsfähige Arzneimittel	2,1 %	Art. 281 octies CGI
Nicht erstattungsfähige OTC-Arzneimittel	10 %	Art. 278 quater CGI
Presseabonnements (Print + digital)	2,1 %	Art. 298 septies CGI
Gas- und Stromversorgung	5,5 % / 20 %	Art. 278-0 bis B CGI
Damenhygieneartikel	5,5 %	LF 2016
Kindersitze fürs Auto	5,5 %	Art. 278-0 bis F CGI

Den falschen Satz anzuwenden — warum das teuer wird

Französische TVA-Prüfungen zielen routinemäßig auf Fehler bei der Satzeinordnung ab, weil diese mechanisch nachzurechnen und schwer zu widerlegen sind. Ein typischer E-Commerce-Fehler ist es, 20 % auf Kinderbücher anzuwenden (die eigentlich 5,5 % erhalten müssten) oder 5,5 % auf „Beauty-Drinks", die die DGFiP als Kosmetik zu 20 % umqualifiziert. Die Nacherhebung erfasst die Differenz bis zu sechs Jahre rückwirkend, zuzüglich Verzugszinsen und dem regulären Zuschlag von 10 %.

2. DGFiP-Registrierung für ausländische Verkäufer

Wer sich direkt in Frankreich registrieren muss

Ein ausländischer Verkäufer muss sich direkt für die französische TVA registrieren, wenn er eine „feste Niederlassung" in Frankreich hat (z. B. Warenbestand in einem französischen Lager wie Amazons MRS5 in Fos-sur-Mer oder LYS1 in Saint-Étienne) oder wenn er die OSS-Grenzen überschreitet und sich gegen OSS entscheidet. Die Direktregistrierung ist die einzige Option für Nicht-EU-Verkäufer, die nicht unter die Deemed-Supplier-Erhebung der Marktplätze fallen.

Das SIE des Entreprises Étrangères

Das zuständige Finanzamt für Gebietsfremde ist das SIE des entreprises étrangères mit Sitz in 10 rue du Centre, 93465 Noisy-le-Grand Cedex. Die Bearbeitungszeit beträgt typischerweise 4–8 Wochen. Das SIE vergibt eine französische TVA-Nummer im Format FRXX + 9 Ziffern (SIREN), die auf jeder Rechnung erscheinen muss.

Die Registrierungsunterlagen

Die DGFiP verlangt ein vollständiges Dossier in französischer Sprache — rein englischsprachige Einreichungen werden abgelehnt. Übliche Inhalte:

• Beglaubigter Handelsregisterauszug (Kbis-Äquivalent), übersetzt von einem vereidigten Übersetzer
• Satzung als beglaubigte Kopie sowie Formular 3563-SD zur Identifikationserklärung
• Identitätsnachweis des gesetzlichen Vertreters + Vollmacht, falls ein Steuervertreter bestellt wird
• Französisches Bankkonto (RIB) für SEPA-Rückerstattungen von Guthaben
• Tätigkeitsbeschreibung und prognostizierter französischer Umsatz

Steuervertreter — für Nicht-EU-Unternehmen verpflichtend

Nicht-EU-Verkäufer (türkische, chinesische, britische nach dem Brexit, US-amerikanische, schweizerische) müssen einen französischen Steuervertreter bestellen, der gesamtschuldnerisch für die TVA haftet (Artikel 289 A CGI). Marktübliche Preise liegen bei 1.500–6.000 €/Jahr für E-Commerce über Marktplätze. EU-Verkäufer können optional einen „mandataire fiscal" ohne gesamtschuldnerische Haftung nutzen.

EU-Verkäufer sollten fast immer OSS nutzen

Für einen EU-Verkäufer ohne französischen Warenbestand ist die direkte französische Registrierung 2026 selten die richtige Wahl. OSS liefert dasselbe Compliance-Ergebnis mit einer einzigen Registrierung im Heimatland und einer einzigen vierteljährlichen Erklärung für alle 27 Mitgliedstaaten. Die Ausnahmen: französischer FBA-Warenbestand oder Pan-EU-FBA-Platzierungen begründen eine feste Niederlassung in Frankreich und erzwingen unabhängig von OSS eine Direktregistrierung.

3. OSS — One Stop Shop für grenzüberschreitendes B2C

Die wichtigste EU-Mehrwertsteuerreform des Jahrzehnts

Die Regelung One Stop Shop (OSS) trat am 1. Juli 2021 als Teil des EU-Mehrwertsteuer-E-Commerce-Pakets (Richtlinie 2017/2455 des Rates) in Kraft. Sie ersetzte die alten länderspezifischen Fernverkaufsschwellen (35.000 € Frankreich, 100.000 € Deutschland) durch eine einzige EU-weite Schwelle von 10.000 € pro Kalenderjahr für grenzüberschreitende B2C-Lieferungen. Oberhalb dieser Schwelle wird die EU-Mehrwertsteuer zum Satz des Kundenlandes fällig — erklärt und gezahlt über ein einziges Heimatland-OSS-Portal, anstatt sich in jedem Mitgliedstaat separat registrieren zu müssen.

Die drei OSS-Verfahren

• Unionsregelung — in der EU ansässige Verkäufer mit grenzüberschreitendem B2C-Warenversand innerhalb der EU. Rund 95 % der EU-E-Commerce-Verkäufer nutzen dieses Verfahren.
• Nicht-Unionsregelung — Nicht-EU-Verkäufer, die B2C-Dienstleistungen in die EU erbringen. Für Warenverkäufe selten relevant.
• Einfuhrregelung (IOSS) — B2C-Importe von Waren bis 150 € (Abschnitt 4).

So funktioniert OSS in der Praxis bei einer französischen Marktplatzbestellung

Ein in Deutschland ansässiger Verkäufer listet auf Amazon.fr. Ein französischer Verbraucher kauft eine Jacke für 100 €:

1. Der Verkäufer berechnet französische TVA zu 20 %, da Frankreich das Land des Kunden ist.
2. Der Marktplatz zeigt an der Kasse „TVA incluse" an und überweist dem Verkäufer den Bruttobetrag.
3. Jedes Kalenderquartal reicht der Verkäufer eine einzige OSS-Meldung beim deutschen Bundeszentralamt für Steuern ein, in der die erhobene französische TVA nach Satz aufgeschlüsselt wird.
4. Die Zahlung ist fällig bis zum Ende des Monats, der auf das Quartal folgt (30. April, 31. Juli, 31. Oktober, 31. Januar).
5. Deutschland leitet die französische TVA automatisch an die DGFiP weiter — eine französische CA3-Erklärung ist nicht erforderlich.

Was OSS abdeckt — und was nicht

Abgedeckt: grenzüberschreitende B2C-Warenlieferungen innerhalb der EU. Nicht abgedeckt: Inlandsverkäufe im Heimatland des Verkäufers (weiterhin über die lokale Mehrwertsteuererklärung), B2B-Verkäufe (weiterhin unter Reverse Charge) und Waren, die aus französischem Warenbestand an französische Kunden versandt werden (dafür ist auch für einen deutschen Verkäufer eine französische CA3 erforderlich — der französische Lagerort erzwingt eine Direktregistrierung).

OSS für Verkäufer mit mehreren Lagern (Pan-EU-FBA)

Sobald Warenbestand physisch in Frankreich liegt, haben Sie einen französischen „lieu de stockage", und OSS deckt die daraus resultierenden französischen Inlandsverkäufe nicht mehr ab. Diese benötigen eine französische TVA-Registrierung und CA3-Erklärungen zusätzlich zu OSS. Der Bestellklassifizierer von Zunapro sortiert Bestellungen in drei Gruppen — OSS-berechtigt, französisch inländisch (CA3), Drittland (Export/IOSS/lokal) — und leitet die Positionen an die richtige Meldung weiter.

4. IOSS — Import One Stop Shop für Importe ≤ 150 €

Das Ende der 22-€-Freigrenze

Bis zum 1. Juli 2021 befreite die EU Pakete mit einem Sachwert unter 22 € von der Einfuhrumsatzsteuer — ein Schlupfloch, das grenzüberschreitendes Dropshipping von AliExpress und Wish befeuerte. Die Reform von 2021 schaffte die Freigrenze ab: Jedes in die EU importierte Paket unterliegt nun der Mehrwertsteuer. Um die Zollstellen nicht mit Mikro-Mehrwertsteuererhebungen zu überlasten, schuf die EU das Import One Stop Shop (IOSS) für B2C-Importe bis 150 €.

Wie IOSS funktioniert

Ein Nicht-EU-Verkäufer (oder ein Marktplatz als unterstellter Lieferer) registriert sich in einem Mitgliedstaat für IOSS, erhält eine eindeutige IOSS-Identifikationsnummer mit dem Präfix IM und berechnet an der Kasse die Mehrwertsteuer des Bestimmungslandes. An der EU-Zollgrenze gibt die IOSS-Nummer auf der Zollanmeldung das Paket ohne weitere Mehrwertsteuererhebung frei — der Verkäufer reicht eine einzige monatliche IOSS-Meldung ein, die jeden EU-Import unter 150 € abdeckt.

Die 150-€-Schwelle

IOSS gilt ausschließlich für Pakete mit einem Sachwert von ≤ 150 € (ohne Transport und Versicherung). Oberhalb von 150 € gilt das reguläre Einfuhrverfahren. Die 150-€-Grenze gilt pro Paket, nicht pro Bestellung: Fünf Artikel zu je 40 € in fünf Paketen sind IOSS-fähig; dieselben fünf Artikel in einem Paket zu 200 € versandt sind es nicht.

Wer sich für IOSS registrieren sollte

• Nicht-EU-Verkäufer (türkische, chinesische, britische, US-amerikanische, schweizerische), die niedrigwertige B2C-Pakete nach Frankreich versenden
• EU-Verkäufer mit einer Nicht-EU-Dropshipping-Lieferkette (z. B. Fulfillment über AliExpress)
• Marktplätze als „unterstellter Lieferer" gemäß den Regeln von 2021 (Amazon, eBay, Cdiscount für Nicht-EU-Drittanbieter)

Deemed Supplier von Marktplätzen — warum IOSS dadurch oft überflüssig wird

Für Nicht-EU-Verkäufer, die Amazon.fr oder Cdiscount als Drittanbieter nutzen, ist der Marktplatz der unterstellte Lieferer gemäß Artikel 14a der EU-Mehrwertsteuerrichtlinie. Die Plattform erhebt die französische TVA, stellt Rechnungen aus und reicht IOSS-Meldungen ein — der Verkäufer muss sich nicht registrieren. Damit wird die gesamte IOSS- und Zoll-Compliance-Last auf den Marktplatz ausgelagert.

5. Reverse Charge für B2B-Verkäufe

Der Autoliquidation-Mechanismus

Die französische Autoliquidation (Reverse Charge) verlagert Meldung und Zahlung der TVA vom Verkäufer auf den Käufer. Sie ist der Standard für innergemeinschaftliche B2B-Warenlieferungen (Artikel 262 ter I CGI), Dienstleistungen, die von außerhalb Frankreichs bezogen werden (Artikel 283-2 CGI), sowie für bestimmte Branchen (Bausubunternehmen, Schrott, Mobiltelefone über 5.000 €).

So funktioniert es bei einer innergemeinschaftlichen B2B-Bestellung

Ein französischer B2B-Kunde kauft Waren im Wert von 5.000 € bei einem deutschen Verkäufer:

1. Der Verkäufer stellt 5.000 € netto (HT) mit 0 % Mehrwertsteuer in Rechnung, mit dem Vermerk „Autoliquidation — article 283-2 du CGI".
2. Die Rechnung zeigt beide EU-Mehrwertsteuernummern (per VIES verifiziert).
3. Der französische Käufer meldet selbst 20 % TVA in seiner CA3 — 1.000 € erhoben, 1.000 € abgezogen, netto Cashflow null.
4. Der Verkäufer erfasst den Verkauf in seiner Zusammenfassenden Meldung für den Zeitraum.

Verpflichtende Rechnungsangaben und Transportnachweis

Um vom Reverse Charge zu profitieren, muss die Rechnung beide EU-Mehrwertsteuernummern ausweisen (die des Käufers vorab gegen VIES geprüft — den Zeitstempel aufbewahren), den Nettobetrag (HT) ohne Mehrwertsteuer, den ausdrücklichen Reverse-Charge-Vermerk mit Artikelverweis sowie einen Nachweis über den innergemeinschaftlichen Transport (CMR, Frachtbrief, Kurier-Frachtschein).

Selbst bei gültigen Mehrwertsteuernummern auf beiden Seiten kann die DGFiP die Reverse-Charge-Behandlung verweigern, wenn der Verkäufer nicht nachweisen kann, dass die Waren Frankreich tatsächlich verlassen haben. Als Nachweis akzeptiert werden unter anderem unterzeichnete CMR-Belege, Sendungsverfolgungs-Screenshots mit Zustellscans im Zielland oder das durch die Durchführungsverordnung (EU) 2018/1912 des Rates kodifizierte Dokumentenset zur „Transportvermutung". Zunapro speichert alle Belegarten zusammen mit der jeweiligen Rechnung.

Reverse Charge für inländisches französisches B2B

Reverse Charge gilt auch innerhalb Frankreichs in bestimmten Branchen: Bausubunternehmen (Artikel 283-2 nonies CGI), Abfall/Schrott (Artikel 283-2 sexies), Mobiltelefone und Mikroprozessoren im B2B-Bereich über 5.000 € (Artikel 283-2 septies) sowie elektronische Kommunikationsdienstleistungen.

6. Amazon.fr FBA — automatische TVA-Erhebung und Grenzen

Die Deemed-Supplier-Regeln

Seit dem 1. Juli 2021 ist Amazon (und jede „elektronische Schnittstelle", die EU-Verkäufe vermittelt) in zwei Szenarien der unterstellte Lieferer:

• B2C-Fernverkäufe importierter Waren bis 150 €, verkauft von jedem beliebigen Verkäufer — Amazon erhebt die französische TVA und reicht IOSS-Meldungen ein.
• B2C-innergemeinschaftliche Verkäufe jeden Werts durch Nicht-EU-Verkäufer — Amazon erhebt die französische TVA und führt sie über seine EU-Mehrwertsteuerregistrierungen ab.

In beiden Szenarien wird die Lieferung in eine unterstellte B2B-Lieferung Verkäufer→Amazon (nullbesteuert) und eine unterstellte B2C-Lieferung Amazon→Verbraucher (mehrwertsteuerpflichtig) aufgeteilt. Der Verkäufer stellt Amazon netto (HT) in Rechnung; Amazon stellt dem Verbraucher brutto (TTC) in Rechnung.

In der EU ansässige Verkäufer bleiben verantwortlich

Wenn Sie in der EU ansässig sind (deutsch, spanisch, italienisch, polnisch) und aus EU-Warenbestand versenden (einschließlich Amazon FBA DE/ES/IT/PL), ist Amazon nicht der unterstellte Lieferer — Sie bleiben die steuerpflichtige Person. Zwei Optionen: Meldung über OSS in Ihrem Heimat-Mitgliedstaat (Standard) oder Registrierung in Frankreich, falls Sie Warenbestand in Amazon FBA France (MRS5, LYS1, ORY4) halten.

VAT Calculation Service und VAT Services on Amazon

Der VAT Calculation Service (VCS) berechnet die korrekte TVA pro Bestellung und versendet eine PDF-Rechnung per E-Mail — reicht aber keine Erklärungen ein. VAT Services on Amazon (VSoA) geht weiter: Über Partner (Avalara, Avask, Hellotax) reicht Amazon gegen eine monatliche Pauschale Mehrwertsteuererklärungen in sieben EU-Ländern ein. Stand 2026 wird der Service zurückgefahren — Verkäufer werden zunehmend zu OSS geleitet.

Wo Amazons Automatisierung endet

Amazons TVA-Automatisierung deckt ausschließlich Amazon-Bestellungen ab. Sobald Sie auf Cdiscount, Fnac, Rakuten, ManoMano, La Redoute oder Veepee listen, sind VCS und VSoA irrelevant. Genau diese Multi-Marktplatz-Lücke schließt Zunapro: eine TVA-Engine für jeden angebundenen französischen Marktplatz plus Shopify/PrestaShop.

7. Chorus Pro + Factur-X — die E-Invoicing-Vorgabe 2026

Der Ausgangspunkt vor 2026: Chorus Pro für B2G

Chorus Pro ist die von der AIFE betriebene französische E-Invoicing-Plattform für den öffentlichen Sektor. Seit dem 1. Januar 2017 muss jeder Lieferant, der dem französischen öffentlichen Sektor Rechnungen stellt, dies über Chorus Pro in einem strukturierten elektronischen Format tun. Die Plattform verarbeitet mehr als 140 Millionen Rechnungen pro Jahr.

Die B2B-E-Invoicing-Reform 2026

Ab dem 1. September 2026 weitet Frankreich die verpflichtende strukturierte elektronische Rechnungsstellung auf B2B-Transaktionen zwischen französischen TVA-pflichtigen Unternehmen aus. Ursprünglich für 2024 geplant, auf 2026 verschoben, nun verankert im Loi de finances 2024 (Artikel 91). Der stufenweise Zeitplan:

• 1. Sep. 2026 — große und mittelständische Unternehmen müssen strukturierte B2B-E-Rechnungen ausstellen; alle Unternehmen müssen in der Lage sein, sie zu empfangen
• 1. Sep. 2027 — KMU und Kleinstunternehmen müssen strukturierte B2B-E-Rechnungen ausstellen

Factur-X — das empfohlene Format

Factur-X ist ein Hybridformat, das gemeinsam von der französischen FNFE-MPE und der deutschen FeRD entwickelt wurde. Es verpackt eine visuelle PDF/A-3-Rechnung mit einer eingebetteten XML-Datendatei, die dem Standard EN 16931 entspricht. Menschen lesen das PDF, Buchhaltungssysteme werten das XML aus. Factur-X ist das empfohlene französische und deutsche Format für die Vorgabe 2026 und die Standardausgabe von Zunapro.

Das Dreieck PDP / OD / PPF

Die Architektur 2026 führt drei Rollen ein:

• PPF (Portail Public de Facturation) — das staatliche öffentliche Portal, 2024 auf eine Routing-/Konzentrator-Rolle verkleinert.
• PDP (Plateforme de Dématérialisation Partenaire) — zertifizierte private Plattformen, die Factur-X-Rechnungen ausstellen, empfangen und weiterleiten, kryptografische Signaturen abwickeln und an die DGFiP melden. Erste zertifizierte Welle Mitte 2026.
• OD (Opérateur de Dématérialisation) — Dienstleister, die Rechnungen über eine PDP ausstellen, ohne selbst zertifiziert zu sein.

Was Marktplatz-Verkäufer vor dem 1. September 2026 tun müssen

• Eine PDP wählen (oder einen OD, der mit einer PDP zusammenarbeitet) — Cegid, Sage, Pennylane, Tiime, Esker. Zunapro ist mit mehreren PDPs integriert.
• Sicherstellen, dass Ihre Buchhaltung/ERP Factur-X-XML verarbeiten kann — eingehende Lieferantenrechnungen kommen ab September 2026 in diesem Format.
• Rechnungsvorlagen aktualisieren mit den zusätzlichen Pflichtangaben (SIREN beider Parteien, Zahlungsbedingungen, E-Reporting-Kennzeichen).
• Marktplatzdaten anbinden, damit B2B-Bestellungen automatisch als Factur-X abgerechnet werden.

E-Reporting — die zweite Pflicht

Neben der E-Rechnungspflicht führt die Reform das E-Reporting ein: eine parallele Pflicht zur Übermittlung von Transaktionsdaten an die DGFiP für B2C-Verkäufe, grenzüberschreitende B2B-Verkäufe und andere Szenarien, in denen die strukturierte B2B-E-Rechnungspflicht nicht gilt. Der Turnus ist in der Regel monatlich. Marktplätze sind teilweise befreit; Verkäufer mit eigenem Checkout müssen E-Reporting über ihre PDP umsetzen.

8. Monatliche und vierteljährliche TVA-Erklärungen (CA3, CA12, OSS, IOSS)

Die drei französischen TVA-Regelungen

Französische TVA-Erklärungen gibt es je nach Jahresumsatz und Wahl des Verkäufers in drei Regelungen:

Regelung	Schwellenwert (2026)	Formular & Turnus	Typische Nutzung
Franchise en base	Waren ≤ 91.900 € Dienstleistungen ≤ 36.800 €	Keine — keine TVA-Erhebung, keine Erklärung	Kleinstunternehmer, Hobby-Verkäufer
Réel simplifié (RSI)	Waren ≤ 840.000 € Dienstleistungen ≤ 254.000 €	Jährliche CA12 + 2 Akontozahlungen (Juli, Dezember)	Stabile KMU mit geringem Volumen
Réel normal (RN)	Über den RSI-Schwellen oder auf Antrag	Monatliche CA3 (Standard) oder vierteljährlich bei < 4.000 €/Jahr	Standard für alle E-Commerce-Verkäufer
OSS Union	Grenzüberschreitendes B2C über 10.000 €	Vierteljährlich über Heimat-MS-Portal	EU-Verkäufer, die aus dem Ausland nach Frankreich liefern
IOSS	B2C-Importe ≤ 150 € pro Paket	Monatlich über Portal des Registrierungsmitgliedstaats	Nicht-EU-Dropshipping

Die monatliche CA3-Erklärung (Réel Normal)

Das Formular CA3 (formulaire 3310-CA3) ist das Arbeitspferd der französischen TVA. Es wird monatlich über den EFI- oder EDI-Kanal auf impots.gouv.fr eingereicht, fällig zwischen dem 15. und 24. des Folgemonats. Die CA3 erfasst die Ausgangs-TVA nach Satz, die abziehbare Vorsteuer, innergemeinschaftliche Erwerbe, Exporte und innergemeinschaftliche B2B-Lieferungen sowie den daraus resultierenden Zahlbetrag oder Erstattungsanspruch.

CA12 jährlich (Réel Simplifié)

Das Formular CA12 (3517-S-SD) fasst ein gesamtes Kalenderjahr zusammen. Der Verkäufer zahlt zwei Akontozahlungen (Juli: 55 % der TVA des Vorjahres; Dezember: 40 %) und gleicht im Mai mit der CA12 aus. Administrativ leichter, doch die Nachzahlungsspitze zum Jahresende drängt die meisten wachstumsstarken Unternehmen stattdessen zum réel normal.

Vierteljährliche OSS-Meldung

OSS-Erklärungen decken ein Kalenderquartal ab, fällig bis zum Ende des Folgemonats (30. April / 31. Juli / 31. Oktober / 31. Januar). Die Meldung erfolgt elektronisch über das OSS-Portal des Heimat-Mitgliedstaats — für französische Verkäufer über impots.gouv.fr. Die Erklärung ist eine einfache Liste mit „Zielland / Satz / Bemessungsgrundlage / fällige Mehrwertsteuer", zahlbar in EUR.

Monatliche IOSS-Meldung

IOSS-Meldungen decken einen einzigen Monat ab, fällig bis zum Ende des Folgemonats. Gleiche Struktur wie bei OSS (Zielland/Satz/Betrag), mit der zusätzlichen Pflicht, die IOSS-Nummer bei jeder Zollanmeldung anzugeben. Abweichungen zwischen IOSS-Meldungen und Zollunterlagen sind einer der häufigsten Auslöser für DGFiP-Prüfungen.

Der Zahlungskalender 2026

• Monatliche CA3 fällig zwischen dem 15. und 24. des Folgemonats
• Vierteljährliches OSS fällig am 30. April / 31. Juli / 31. Oktober / 31. Januar
• Monatliches IOSS fällig am letzten Tag des Folgemonats
• Jährliche CA12 fällig am zweiten Werktag nach dem 1. Mai (nur RSI)
• Zusammenfassende Meldung + DEB/EMEBI — monatlich

9. Strafen und DGFiP-Prüfungen

Das Strafenraster

Französische Steuerstrafen sind im CGI (Artikel 1727–1740) kodifiziert. Am häufigsten im E-Commerce:

• 10 % Zuschlag auf die fällige TVA — automatisch bei jeder verspäteten Abgabe
• 40 % Zuschlag, wenn nicht innerhalb von 30 Tagen nach einer mise en demeure eingereicht wird
• 80 % Zuschlag bei verdeckter Tätigkeit (activité occulte) oder Betrug
• Verzugszinsen von 0,20 %/Monat (~2,4 %/Jahr), zusammengesetzt ab Fälligkeitsdatum
• 15 € pro Auslassung in einer Erklärung und 750 € pro fehlender/ungültiger Rechnung (Artikel 1737 II CGI)

Nacherhebungsfenster

Die DGFiP kann TVA drei Jahre rückwirkend bei gewöhnlichen Fehlern und sechs Jahre bei verdeckter Tätigkeit oder nicht registrierten Unternehmen nacherheben (Artikel L. 169 und L. 176 des Livre des procédures fiscales). Das Zeitfenster wird durch jeden förmlichen Prüfungsakt zurückgesetzt, sodass sich eine mehrjährige Prüfung in der Praxis weit über den nominellen Zeitraum hinaus erstrecken kann.

Wie die DGFiP E-Commerce ins Visier nimmt

Französische E-Commerce-Prüfungen sind zunehmend datengetrieben. Die DGFiP gleicht Marktplatzdaten (Amazon, Cdiscount, Fnac, Rakuten gemäß DAC7 seit Januar 2023), Zahlungsdienstleisterdaten (Stripe, PayPal, Adyen), Zoll- und IOSS-Daten, URSSAF-/DGFiP-Kontoanalysen sowie den seit 2019 bestehenden „Datamining"-Dienst ab, der Marktplatz-Angebote mit dem gemeldeten Umsatz abgleicht.

Der Prüfungsablauf (Contrôle Fiscal)

Eine typische französische TVA-Prüfung verläuft in drei Phasen: die Mitteilung avis de vérification (mindestens 2 Tage Vorlauf), die Vor-Ort- oder Fernprüfung (Wochen bis Monate — der Prüfer fordert Rechnungen, Marktplatz-Abrechnungen, Zolldokumente und Buchhaltungsexporte an) und das Nacherhebungsschreiben proposition de rectification, auf das der Verkäufer 30 Tage Zeit zur Stellungnahme hat.

Die strafrechtliche Schwelle

Bei fraude fiscale aggravée gemäß Artikel 1741 CGI kann die DGFiP Fälle an die Parquet National Financier (PNF) verweisen. Die Strafen reichen bis zu 500.000 € Geldstrafe und 7 Jahren Freiheitsstrafe für den gesetzlichen Vertreter, mit Unternehmensstrafen von bis zu 3 Millionen € zuzüglich 10 % des durchschnittlichen Umsatzes. Die Schwelle liegt hoch, wird aber seit dem Anti-Betrugs-Gesetz von 2019 mit erweitertem staatsanwaltlichem Ermessensspielraum zunehmend auch bei Marktplatz-Verkäufern angewendet.

10. TVA-Befreiungen — Exporte, innergemeinschaftliches B2B und Franchise

Exporte außerhalb der EU — nullbesteuert

Verkäufe von Waren, die physisch von Frankreich an ein Ziel außerhalb der EU versandt werden, sind mit vollem Vorsteuerabzugsrecht befreit gemäß Artikel 262-I CGI. Technisch handelt es sich um eine Nullbesteuerung: Der Verkäufer berechnet 0 % TVA, kann aber weiterhin die Vorsteuer geltend machen. Die Exportnachweisakte muss die Zollanmeldung DAU EX1 (mit EX-A-Vermerk), Transportdokumente des Frachtführers (CMR, AWB, Konnossement), die Handelsrechnung mit dem Verweis „Exportation — exonération article 262-I CGI" sowie einen Zahlungsnachweis von außerhalb der EU enthalten.

Das Fehlen allein der DAU EX1 reicht aus, um den Verkauf rückwirkend als Inlandslieferung zu 20 % umzuqualifizieren — eine häufige Nacherhebungsfalle für Verkäufer, die Sammel-Frachtführer (DHL Express, FedEx) nutzen, ohne individuelle EX1-Dokumente einzuholen.

Innergemeinschaftliche B2B-Lieferungen — Artikel 262 ter CGI

Verkäufe von Waren, die von Frankreich an einen mehrwertsteuerregistrierten Geschäftskunden in einem anderen Mitgliedstaat versandt werden, sind gemäß Artikel 262 ter CGI befreit. Zwei Voraussetzungen: die zum Zeitpunkt der Lieferung in VIES gültige EU-Mehrwertsteuernummer des Käufers und der physische Transport der Waren zum Bestimmungsmitgliedstaat (CMR oder gleichwertiger Nachweis). Fehlt eine der beiden Voraussetzungen, wird der Verkauf zu einer französischen Inlandslieferung zu 20 %. Die „Quick Fixes"-Reform von 2020 verschärfte den Transportnachweis: Es sind mindestens zwei sich nicht widersprechende Nachweise erforderlich (Durchführungsverordnung (EU) 2018/1912 des Rates).

Sektorale Befreiungen

Artikel 261 CGI listet rund dreißig kategoriale Befreiungen auf. Für den E-Commerce sind am relevantesten: medizinische und zahnärztliche Versorgung, Bildung und Berufsausbildung, Finanzdienstleistungen (Bankwesen, Versicherung, Fondsverwaltung), karitative, sportliche und kulturelle Aktivitäten durch Vereine gemäß Artikel 261-7 sowie Verkäufe gebrauchter Privatgegenstände durch Privatpersonen (bei denen der Marktplatzbetreiber gemäß den Deemed-Supplier-Regeln zum Steuerpflichtigen wird).

Franchise en Base — die Kleinstunternehmer-Befreiung

Verkäufer unter der Regelung franchise en base de TVA berechnen keine TVA und können auch keine Vorsteuer abziehen. Schwellenwerte 2026: Waren 91.900 € (Toleranz 101.000 €), Dienstleistungen 36.800 € (Toleranz 39.100 €). Auf Rechnungen muss der Vermerk „TVA non applicable, article 293 B du CGI" stehen. Attraktiv für reine B2C-Verkäufer, aber nachteilig für B2B-lastige Unternehmen (keine abziehbare Vorsteuer, was die Preiswettbewerbsfähigkeit mindert).

Die „Differenzbesteuerung" für Gebrauchtwaren

Wiederverkäufer gebrauchter Waren, Antiquitäten und Kunstgegenstände können die marge bénéficiaire (Differenzbesteuerung) gemäß den Artikeln 297 A–F CGI anwenden: Die TVA wird nur auf die Marge des Verkäufers berechnet, nicht auf den vollen Wiederverkaufspreis. Die Voraussetzungen sind streng — die Waren müssen von einem nicht mehrwertsteuerpflichtigen Lieferanten stammen —, doch die Einsparungen bei Back Market oder Vinted Pro sind erheblich.

Checkliste zur TVA-Compliance 2026 — praktische Schritte

Schritt 1: Ihre Handelsströme kartieren

Dokumentieren Sie, wo Ihr Warenbestand liegt, wo Ihre Kunden sind und auf welchen Marktplätzen Sie listen. Beantworten Sie: Wo liegt mein Warenbestand? (Frankreich / EU-Ausland / Nicht-EU), Wer sind meine Kunden? (französisches B2C, französisches B2B, EU-grenzüberschreitendes B2C/B2B, Drittland), Über welche Kanäle? (eigener Shop, Amazon.fr, Cdiscount, Fnac, Rakuten, ManoMano, Veepee), Gelten Deemed-Supplier-Regeln?

Schritt 2: Ihre Registrierungsstrategie wählen

• EU-Verkäufer ohne französischen Warenbestand → OSS Union im Heimat-Mitgliedstaat
• EU-Verkäufer mit französischem Warenbestand → OSS + französische Direktregistrierung für französische Inlandsverkäufe
• Nicht-EU-Verkäufer ausschließlich über Marktplätze → Marktplatz ist unterstellter Lieferer, keine eigene Registrierung nötig
• Nicht-EU-Verkäufer mit eigenem französischem Webshop oder französischem Warenbestand → französische Direktregistrierung + Steuervertreter verpflichtend

Schritt 3: TVA-Sätze mit Ihrem Katalog verknüpfen

Weisen Sie jeder SKU den korrekten Satz für 2026 zu. Die Viersatzstruktur bedeutet, dass die meisten Kataloge eine explizite TVA-Einordnung pro SKU benötigen. Zunapro klassifiziert automatisch anhand von Kategorieregeln (Bücher → 5,5 %, Elektronik → 20 %) mit Möglichkeit zur SKU-genauen Überschreibung.

Schritt 4: Eine PDP für die Vorgabe ab September 2026 wählen

Wählen Sie bis Q2 2026 eine zertifizierte PDP — das Onboarding dauert 4–8 Wochen. Ihr Steuerberater arbeitet wahrscheinlich bereits mit Cegid, Sage, Pennylane oder Esker zusammen. Bestätigen Sie, dass Ihr Buchhaltungstool Factur-X-XML verarbeiten kann — viele ERP-Systeme benötigen dafür ein kleines Update.

Schritt 5: Rechnungsstellung aus Marktplatzbestellungen automatisieren

Jede Marktplatzbestellung sollte automatisch eine konforme Rechnung erzeugen — Factur-X für französisches B2B ab September 2026, ein OSS-kompatibles PDF für grenzüberschreitendes B2C. Zunapro bindet sich an Amazon SP-API, die Cdiscount-Pro-API, Mirakl (Fnac, Rakuten, ManoMano) und Shopify-Webhooks an.

Schritt 6: Erklärungen fristgerecht einreichen und die Prüfspur pflegen

Verankern Sie den CA3-/OSS-/IOSS-Kalender in Ihrer Software — allein der automatische 10-%-Zuschlag bei verspäteter Abgabe macht die Investition in einen soliden Prozess lohnenswert. Speichern Sie für jede Bestellung die Factur-X-XML+PDF, die Marktplatzabrechnung, den Transportnachweis, die IOSS-Nummer, den VIES-Zeitstempel und die Zollausfuhrdokumente. Sechs Jahre Aufbewahrung sind das gesetzliche Minimum.

Schritt 7: Für die KMU-Phase 2027 planen

Auch KMU, die bis September 2027 von der Pflicht zur Ausstellung von Factur-X befreit sind, müssen ab September 2026 Factur-X empfangen können. Ihr Buchhaltungstool muss XML-Lieferantenrechnungen bereits ein Jahr vor Ihrer eigenen Ausstellungspflicht verarbeiten können.

Häufige Fragen zur französischen TVA 2026