ضريبة القيمة المضافة الفرنسية (TVA) للتجارة الإلكترونية 2026: المعدلات والقواعد وتسجيل OSS ودليل الامتثال

المشهد العام لضريبة TVA الفرنسية في عام 2026 بلمحة سريعة

قبل الخوض في كل معدل على حدة، من المفيد الاطلاع على الركائز الست لعالم ضريبة TVA الفرنسي التي يتعامل معها بائع التجارة الإلكترونية فعلياً في عام 2026 — ما تفعله كل ركيزة، ولماذا وُجدت، وعلى أي نص قانوني تستند.

1. معدلات ضريبة TVA الفرنسية 2026 — 20% / 10% / 5.5% / 2.1%

المعدلات الأربعة في فرنسا القارية

تحدّد المادة 278 من Code général des impôts (CGI) المعدل القياسي لضريبة TVA الفرنسية عند 20%. وتنطبق ثلاثة معدلات مخفّضة على فئات محددة بموجب المواد من 278-0 مكرر إلى 281 رابعاً. ظلت البنية مستقرة منذ عام 2014، مع تعديلات فنية في Loi de finances 2024 (مواءمة نطاق الأغذية، وتوسيع نطاق معدل 2.1% ليشمل الصحافة الرقمية).

كورسيكا وأقاليم ما وراء البحار (DOM-TOM)

تطبّق الأقاليم الفرنسية النائية معدلات مختلفة. تطبّق كورسيكا معدلات 0.9%، 2.1%، 10%، 13% (المادة 297 من CGI)؛ وتطبّق غوادلوب ومارتينيك ولا ريونيون معدلات 1.05%، 1.75%، 2.1%، 8.5%؛ بينما تقع غويانا ومايوت مؤقتاً خارج نطاق ضريبة TVA. يجب على بائعي التجارة الإلكترونية الذين يشحنون إلى الرموز البريدية التي تبدأ بالبادئة 97 استخدام رموز ضريبية محددة — يتعامل Amazon.fr مع ذلك تلقائياً، بينما تُلقي Cdiscount وRakuten بهذه المسؤولية على عاتق البائع.

المعدل «الصحيح» لكل فئة — جدول عملي

الفئة	المعدل	الأساس القانوني
الإلكترونيات، أجهزة الكمبيوتر، الهواتف الذكية	20%	المادة 278 من CGI
الملابس، الأحذية، إكسسوارات الأزياء	20%	المادة 278 من CGI
الجمال، مستحضرات التجميل، العطور	20%	المادة 278 من CGI
الكتب (ورقية وإلكترونية)	5.5%	المادة 278-0 مكرر أ من CGI
الأغذية والمشروبات غير الكحولية	5.5%	المادة 278-0 مكرر د من CGI
الطعام الجاهز من المطاعم وقطاع الضيافة	10%	المادة 279 م من CGI
الأدوية القابلة للاسترداد	2.1%	المادة 281 ثامناً من CGI
الأدوية غير القابلة للاسترداد المتاحة دون وصفة	10%	المادة 278 رابعاً من CGI
اشتراكات الصحافة (ورقية ورقمية)	2.1%	المادة 298 سابعاً من CGI
إمدادات الغاز والكهرباء	5.5% / 20%	المادة 278-0 مكرر ب من CGI
منتجات النظافة النسائية	5.5%	LF 2016
مقاعد السيارات للأطفال	5.5%	المادة 278-0 مكرر و من CGI

تطبيق المعدل الخاطئ — لماذا يُكلّف ذلك غالياً

تستهدف عمليات تدقيق ضريبة TVA الفرنسية بشكل روتيني أخطاء تصنيف المعدلات لأنها ميكانيكية الحساب ويصعب الاعتراض عليها. من الأخطاء الشائعة في التجارة الإلكترونية تطبيق معدل 20% على كتب الأطفال (التي تستحق معدل 5.5%) أو تطبيق معدل 5.5% على «مشروبات الجمال» التي تعيد DGFiP تصنيفها كمستحضرات تجميل بمعدل 20%. تسترد عملية إعادة التقييم الفرق لمدة تصل إلى ست سنوات إلى الوراء، بالإضافة إلى فوائد التأخير والغرامة القياسية البالغة 10%.

2. التسجيل لدى DGFiP للبائعين الأجانب

من يجب عليه التسجيل مباشرة في فرنسا

يجب على البائع الأجنبي التسجيل مباشرة لضريبة TVA الفرنسية إذا كان لديه «منشأة ثابتة» في فرنسا (مثل مخزون في مستودع فرنسي مثل مستودع أمازون MRS5 في Fos-sur-Mer أو LYS1 في Saint-Étienne) أو إذا تجاوز حدود نظام OSS واختار عدم استخدامه. التسجيل المباشر هو الخيار الوحيد للبائعين من خارج الاتحاد الأوروبي غير المشمولين بتحصيل «المورّد المفترض» الخاص بالسوق الإلكترونية.

مصلحة SIE des Entreprises Étrangères

المصلحة الضريبية المختصة بغير المقيمين هي SIE des entreprises étrangères، ومقرها في العنوان 10 rue du Centre, 93465 Noisy-le-Grand Cedex. تستغرق مدة المعالجة عادة 4-8 أسابيع. تصدر SIE رقم TVA فرنسياً بصيغة FRXX + 9 أرقام (SIREN)، ويجب أن يظهر هذا الرقم على كل فاتورة.

ملف التسجيل

تشترط DGFiP ملفاً كاملاً باللغة الفرنسية — إذ تُرفض الطلبات المقدَّمة بالإنجليزية فقط. المحتويات المعتادة:

• مستخرج شركة موثَّق (ما يعادل مستند Kbis) مترجم من قِبل مترجم محلّف
• النظام الأساسي بنسخ موثَّقة والنموذج 3563-SD الخاص بإقرار الهوية
• إثبات هوية الممثل القانوني + توكيل رسمي في حال تعيين ممثل ضريبي
• حساب مصرفي فرنسي (RIB) لاسترداد الأرصدة عبر نظام SEPA
• وصف النشاط وحجم الأعمال المتوقع في فرنسا

الممثل الضريبي — إلزامي لغير التابعين للاتحاد الأوروبي

يجب على البائعين من خارج الاتحاد الأوروبي (الأتراك، الصينيون، البريطانيون بعد خروج بريطانيا، الأمريكيون، السويسريون) تعيين ممثل ضريبي فرنسي يتحمّل مسؤولية تضامنية عن ضريبة TVA (المادة 289 A من CGI). تتراوح الأسعار السوقية بين 1,500 و6,000 يورو سنوياً للتجارة الإلكترونية عبر الأسواق الإلكترونية. يمكن لبائعي الاتحاد الأوروبي اختيارياً استخدام «mandataire fiscal» دون مسؤولية تضامنية.

يجب على بائعي الاتحاد الأوروبي استخدام نظام OSS في معظم الأحيان

بالنسبة لبائع من الاتحاد الأوروبي لا يملك مخزوناً فرنسياً، نادراً ما يكون التسجيل الفرنسي المباشر هو الخيار الصحيح في عام 2026. يوفّر نظام OSS نتيجة الامتثال ذاتها من خلال تسجيل واحد في البلد الأصلي وإقرار فصلي واحد لجميع الدول الأعضاء الـ27. الاستثناءات: يؤدي مخزون FBA الفرنسي أو ترتيبات Pan-EU FBA إلى إنشاء منشأة ثابتة فرنسية وتفرض التسجيل المباشر بصرف النظر عن نظام OSS.

3. نظام OSS — نافذة الخدمة الواحدة للمعاملات B2C العابرة للحدود

أهم إصلاح لضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي خلال العقد

دخل نظام نافذة الخدمة الواحدة (OSS) حيّز التنفيذ في 1 يوليو 2021 كجزء من حزمة ضريبة القيمة المضافة للتجارة الإلكترونية في الاتحاد الأوروبي (التوجيه 2017/2455 الصادر عن المجلس). حلّ محل عتبات المبيعات عن بُعد القديمة الخاصة بكل بلد (35,000 يورو فرنسا، 100,000 يورو ألمانيا) بعتبة واحدة موحّدة على مستوى الاتحاد الأوروبي تبلغ 10,000 يورو للسنة التقويمية للتوريدات B2C العابرة للحدود. فوق هذه العتبة، تُستحق ضريبة القيمة المضافة الأوروبية وفق معدل بلد العميل — مُقرّاً عنها ومسدَّدة عبر بوابة OSS واحدة في البلد الأصلي بدلاً من التسجيل في كل دولة عضو.

الأنظمة الثلاثة لـOSS

• النظام الاتحادي — البائعون المقيمون في الاتحاد الأوروبي الذين يشحنون سلعاً عبر الحدود إلى مستهلكين داخل الاتحاد الأوروبي. يستخدمه نحو 95% من بائعي التجارة الإلكترونية في الاتحاد الأوروبي.
• النظام غير الاتحادي — البائعون من خارج الاتحاد الأوروبي الذين يقدّمون خدمات B2C داخل الاتحاد الأوروبي. نادراً ما يكون ذا صلة بالسلع.
• نظام الاستيراد (IOSS) — واردات السلع B2C حتى 150 يورو (القسم 4).

كيف يعمل نظام OSS عملياً في طلب من سوق إلكترونية فرنسية

بائع مقيم في ألمانيا يعرض منتجاته على Amazon.fr. يشتري مستهلك فرنسي سترة بقيمة 100 يورو:

1. يفرض البائع ضريبة TVA فرنسية بمعدل 20% لأن فرنسا هي بلد العميل.
2. تعرض السوق الإلكترونية عبارة «TVA incluse» عند الدفع وتحوّل المبلغ الإجمالي إلى البائع.
3. يقدّم البائع كل فصل تقويمي إقراراً واحداً عبر نظام OSS لدى Bundeszentralamt für Steuern الألمانية، يُدرِج فيه ضريبة TVA الفرنسية المحصّلة حسب المعدل.
4. تُستحق الدفعة بحلول نهاية الشهر التالي للفصل (30 أبريل، 31 يوليو، 31 أكتوبر، 31 يناير).
5. تقوم ألمانيا بتحويل ضريبة TVA الفرنسية تلقائياً إلى DGFiP — دون الحاجة إلى إقرار CA3 فرنسي.

ما الذي يشمله نظام OSS — وما لا يشمله

المشمول: التوريدات B2C العابرة للحدود من السلع داخل الاتحاد الأوروبي. غير المشمول: المبيعات المحلية في بلد البائع الأصلي (لا تزال تُدرَج في إقرار ضريبة القيمة المضافة المحلي)، ومبيعات B2B (لا تزال تخضع لآلية عكس الرسم)، والسلع المشحونة من مخزون فرنسي إلى عملاء فرنسيين (التي تتطلب إقرار CA3 فرنسي حتى بالنسبة لبائع ألماني — إذ يفرض موقع المخزون الفرنسي التسجيل المباشر).

نظام OSS لبائعي المستودعات المتعددة (Pan-EU FBA)

بمجرد أن يصبح المخزون موجوداً فعلياً في فرنسا، يكون لديك «lieu de stockage» فرنسي ولا يعود نظام OSS يغطي المبيعات المحلية الفرنسية الناتجة عن ذلك. تحتاج هذه إلى تسجيل TVA فرنسي وإقرارات CA3 إلى جانب نظام OSS. يقوم مصنِّف الطلبات الخاص بـZunapro بترتيب الطلبات في ثلاث فئات — مؤهّل لـOSS، محلي فرنسي (CA3)، دولة ثالثة (تصدير/IOSS/محلي) — ويوجّه بنود الطلب إلى الإقرار الصحيح.

4. نظام IOSS — نافذة الخدمة الواحدة للاستيراد للواردات التي لا تتجاوز 150 €

نهاية إعفاء الـ22 يورو

حتى 1 يوليو 2021، كان الاتحاد الأوروبي يعفي الطرود التي تقل قيمتها الجوهرية عن 22 يورو من ضريبة الاستيراد — وهي ثغرة غذّت الدروبشيبينغ العابر للحدود من AliExpress وWish. ألغى إصلاح عام 2021 هذا الإعفاء: يخضع الآن كل طرد يُستورَد إلى الاتحاد الأوروبي لضريبة القيمة المضافة. ولتجنب إغراق الجمارك بتحصيلات ضريبية دقيقة، أنشأ الاتحاد الأوروبي نظام نافذة الخدمة الواحدة للاستيراد (IOSS) للواردات B2C حتى 150 يورو.

كيف يعمل نظام IOSS

يسجّل بائع من خارج الاتحاد الأوروبي (أو سوق إلكترونية تعمل بصفتها مورّداً مفترضاً) في دولة عضو واحدة لنظام IOSS، ويحصل على رقم تعريف IOSS فريد يبدأ بالبادئة IM، ويفرض ضريبة القيمة المضافة الخاصة ببلد المقصد عند الدفع. عند الحدود الجمركية للاتحاد الأوروبي، يتيح رقم IOSS الموجود على الإقرار الجمركي الإفراج عن الطرد دون تحصيل إضافي لضريبة القيمة المضافة — يقدّم البائع إقراراً شهرياً واحداً عبر IOSS يغطّي كل واردات الاتحاد الأوروبي التي تقل عن 150 يورو.

عتبة الـ150 يورو

ينطبق نظام IOSS حصرياً على الطرود ذات القيمة الجوهرية التي لا تتجاوز 150 يورو (باستثناء النقل والتأمين). فوق 150 يورو، تُطبَّق إجراءات الاستيراد القياسية. حد الـ150 يورو محسوب لكل طرد، وليس لكل طلب: خمسة أصناف بقيمة 40 يورو لكل منها في خمسة طرود مؤهّلة لنظام IOSS؛ أما الأصناف الخمسة نفسها مشحونة في طرد واحد بقيمة 200 يورو فليست مؤهّلة.

من ينبغي له التسجيل في نظام IOSS

• البائعون من خارج الاتحاد الأوروبي (الأتراك، الصينيون، البريطانيون، الأمريكيون، السويسريون) الذين يشحنون طروداً B2C منخفضة القيمة إلى فرنسا
• بائعو الاتحاد الأوروبي الذين يديرون سلسلة توريد دروبشيبينغ من خارج الاتحاد الأوروبي (مثل التنفيذ عبر AliExpress)
• الأسواق الإلكترونية بصفتها «مورّداً مفترضاً» بموجب قواعد عام 2021 (أمازون، إيباي، Cdiscount بالنسبة للبائعين الخارجيين من خارج الاتحاد الأوروبي)

المورّد المفترض للسوق الإلكترونية — لماذا يحل غالباً محل نظام IOSS

بالنسبة للبائعين من خارج الاتحاد الأوروبي الذين يستخدمون Amazon.fr أو Cdiscount كطرف ثالث، تكون السوق الإلكترونية هي المورّد المفترض بموجب المادة 14 أ من توجيه ضريبة القيمة المضافة الأوروبي. تقوم المنصة بتحصيل ضريبة TVA الفرنسية، وإصدار الفواتير، وتقديم إقرارات IOSS — دون حاجة إلى تسجيل البائع. وهذا يُلقي عبء الامتثال لنظام IOSS والجمارك بالكامل على السوق الإلكترونية.

5. آلية عكس الرسم لمبيعات B2B

آلية Autoliquidation

تنقل آلية autoliquidation الفرنسية (عكس الرسم) الإقرار والسداد الخاصين بضريبة TVA من البائع إلى المشتري. وهي الآلية الافتراضية بالنسبة لتوريدات السلع بين الشركات داخل الاتحاد الأوروبي (المادة 262 مكرر ثانياً I من CGI)، والخدمات المستلَمة من خارج فرنسا (المادة 283-2 من CGI)، وقطاعات محددة (المقاولات الفرعية في البناء، الخردة المعدنية، الهواتف المحمولة التي تتجاوز قيمتها 5,000 يورو).

كيف تعمل في طلب B2B داخل الاتحاد الأوروبي

يشتري عميل فرنسي (شركة) سلعاً بقيمة 5,000 يورو من بائع ألماني:

1. يصدر البائع فاتورة بقيمة 5,000 يورو صافية (HT) بضريبة قيمة مضافة 0%، مع الإشارة إلى «Autoliquidation — article 283-2 du CGI».
2. تُظهر الفاتورة رقمي ضريبة القيمة المضافة الأوروبيَّين لكلا الطرفين (مُتحقَّق منهما عبر نظام VIES).
3. يقيّم المشتري الفرنسي ضريبياً بنفسه معدل 20% من TVA في إقراره CA3 — 1,000 يورو محصّلة، 1,000 يورو مخصومة، وصافي التدفق النقدي صفر.
4. يُدرج البائع عملية البيع في الكشف الموجز الخاص بالفترة.

البيانات الإلزامية في الفاتورة وإثبات النقل

للاستفادة من آلية عكس الرسم، يجب أن تُظهر الفاتورة رقمي ضريبة القيمة المضافة الأوروبيَّين لكلا الطرفين (رقم المشتري مُتحقَّق منه مسبقاً عبر VIES — مع الاحتفاظ بالطابع الزمني)، والمبلغ الصافي (HT) دون ضريبة قيمة مضافة، والإشارة الصريحة إلى عكس الرسم مع ذكر المادة المرجعية، وإثبات النقل داخل الاتحاد الأوروبي (CMR، بوليصة شحن، وثيقة تسليم من شركة الشحن).

حتى مع وجود أرقام ضريبة قيمة مضافة صحيحة لدى الطرفين، يمكن لـDGFiP رفض معاملة عكس الرسم إذا لم يتمكن البائع من إثبات أن السلع غادرت فرنسا فعلياً. تشمل الأدلة المقبولة إشعارات CMR الموقَّعة، ولقطات شاشة لتتبع الطرود تُظهر عمليات مسح التسليم في بلد المقصد، أو مجموعة مستندات «افتراض النقل» المقنّنة بموجب لائحة التنفيذ (الاتحاد الأوروبي) 2018/1912 الصادرة عن المجلس. يخزّن Zunapro جميع أنواع المستندات بجانب كل فاتورة.

عكس الرسم للمعاملات B2B المحلية داخل فرنسا

تنطبق آلية عكس الرسم أيضاً داخلياً في قطاعات محددة: المقاولات الفرعية في البناء (المادة 283-2 تاسعاً من CGI)، النفايات/الخردة المعدنية (المادة 283-2 سادساً)، الهواتف المحمولة والمعالجات الدقيقة في معاملات B2B التي تتجاوز 5,000 يورو (المادة 283-2 سابعاً)، وخدمات الاتصالات الإلكترونية.

6. Amazon.fr FBA — التحصيل التلقائي لضريبة TVA وحدوده

قواعد المورّد المفترض

منذ 1 يوليو 2021، تُعد أمازون (وكل «واجهة إلكترونية» تُيسّر المبيعات داخل الاتحاد الأوروبي) مورّداً مفترضاً في حالتين:

• المبيعات عن بُعد B2C للسلع المستوردة حتى 150 يورو والتي يبيعها أي بائع — تقوم أمازون بتحصيل ضريبة TVA الفرنسية وتقديم إقرارات IOSS.
• المبيعات B2C داخل الاتحاد الأوروبي بأي قيمة من قِبل بائعين من خارج الاتحاد الأوروبي — تقوم أمازون بتحصيل ضريبة TVA الفرنسية وتوريدها عبر تسجيلاتها الخاصة بضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي.

في كلتا الحالتين، تُقسَّم عملية التوريد إلى توريد افتراضي بين الشركات من البائع إلى أمازون (بمعدل صفر) وتوريد افتراضي B2C من أمازون إلى المستهلك (خاضع لضريبة القيمة المضافة). يصدر البائع فاتورة إلى أمازون بالقيمة الصافية (HT)؛ وتصدر أمازون فاتورة إلى المستهلك بالقيمة الإجمالية (TTC).

البائعون المقيمون في الاتحاد الأوروبي يظلون مسؤولين

إذا كنت مقيماً في الاتحاد الأوروبي (ألمانيا، إسبانيا، إيطاليا، بولندا) وتشحن من مخزون داخل الاتحاد الأوروبي (بما في ذلك Amazon FBA في ألمانيا/إسبانيا/إيطاليا/بولندا)، فإن أمازون ليست المورّد المفترض — تبقى أنت الشخص الخاضع للضريبة. خياران: الإقرار عبر نظام OSS في دولتك العضو الأصلية (الخيار المعتاد) أو التسجيل في فرنسا إذا كنت تحتفظ بمخزون في Amazon FBA France (MRS5، LYS1، ORY4).

خدمة VAT Calculation Service وVAT Services on Amazon

تحسب خدمة VAT Calculation Service (VCS) ضريبة TVA الصحيحة لكل طلب وترسل فاتورة PDF عبر البريد الإلكتروني — لكنها لا تقدّم إقرارات. أما خدمة VAT Services on Amazon (VSoA) فتذهب إلى أبعد من ذلك: عبر شركاء (Avalara، Avask، Hellotax)، تقدّم أمازون إقرارات ضريبة القيمة المضافة في سبع دول أوروبية مقابل رسم شهري ثابت. بحلول عام 2026، تتقلص هذه الخدمة — إذ يتم توجيه البائعين نحو نظام OSS.

أين تتوقف أتمتة أمازون

لا تغطي أتمتة ضريبة TVA الخاصة بأمازون سوى طلبات أمازون. بمجرد أن تعرض منتجاتك على Cdiscount أو Fnac أو Rakuten أو ManoMano أو La Redoute أو Veepee، تصبح خدمتا VCS وVSoA غير ذات صلة. وهذه هي الفجوة متعددة الأسواق التي يسدّها Zunapro: محرك واحد لضريبة TVA يغطي كل سوق إلكترونية فرنسية متصلة بالإضافة إلى Shopify/PrestaShop.

7. Chorus Pro وFactur-X — إلزام الفوترة الإلكترونية لعام 2026

الوضع الأساسي قبل عام 2026: Chorus Pro للمعاملات B2G

منصة Chorus Pro هي منصة الفوترة الإلكترونية الفرنسية للقطاع العام التي تديرها AIFE. منذ 1 يناير 2017، يجب على كل مورّد يصدر فواتير للقطاع العام الفرنسي تقديم الفواتير عبر Chorus Pro بصيغة إلكترونية منظَّمة. تعالج المنصة أكثر من 140 مليون فاتورة سنوياً.

إصلاح الفوترة الإلكترونية بين الشركات (B2B) لعام 2026

اعتباراً من 1 سبتمبر 2026، توسّع فرنسا نطاق الفوترة الإلكترونية المنظَّمة الإلزامية لتشمل المعاملات بين الشركات (B2B) الخاضعة لضريبة TVA الفرنسية. كان مقرراً في الأصل لعام 2024، ثم أُجِّل إلى عام 2026، وأصبح الآن راسخاً في Loi de finances 2024 (المادة 91). الجدول الزمني المرحلي:

• 1 سبتمبر 2026 — يجب على الشركات الكبرى والمتوسطة إصدار فواتير إلكترونية منظَّمة بين الشركات (B2B)؛ ويجب أن تكون جميع الشركات قادرة على استقبالها
• 1 سبتمبر 2027 — يجب على الشركات الصغيرة والمتوسطة والشركات الصغرى إصدار فواتير إلكترونية منظَّمة بين الشركات (B2B)

Factur-X — الصيغة الموصى بها

صيغة Factur-X هي صيغة هجينة طوّرتها بالاشتراك FNFE-MPE الفرنسية وFeRD الألمانية. تجمع بين فاتورة مرئية بصيغة PDF/A-3 وملف بيانات XML مضمَّن يتوافق مع معيار EN 16931. يقرأ البشر ملف PDF، بينما تُحلِّل أنظمة المحاسبة ملف XML. تُعد Factur-X الصيغة الفرنسية والألمانية الموصى بها لإلزام عام 2026 والصيغة الافتراضية التي يُخرجها Zunapro.

مثلث PDP / OD / PPF

تُدخِل بنية عام 2026 ثلاثة أدوار:

• PPF (Portail Public de Facturation) — البوابة الحكومية العامة، خُفِّضت في عام 2024 إلى دور التوجيه/التجميع.
• PDP (Plateforme de Dématérialisation Partenaire) — منصات خاصة معتمدة تُصدر وتستقبل وتوجّه فواتير Factur-X، وتتولى التوقيع التشفيري وتُبلّغ DGFiP. الموجة الأولى من الاعتماد في منتصف عام 2026.
• OD (Opérateur de Dématérialisation) — مزوّدو خدمات يُصدرون الفواتير عبر منصة PDP دون أن يكونوا هم أنفسهم معتمدين.

ما يجب على بائعي الأسواق الإلكترونية فعله قبل 1 سبتمبر 2026

• اختيار منصة PDP (أو مزوّد OD يتعاون مع منصة PDP) — Cegid، Sage، Pennylane، Tiime، Esker. يتكامل Zunapro مع العديد من منصات PDP.
• التأكد من قدرة نظام المحاسبة/ERP الخاص بك على استيعاب ملفات XML بصيغة Factur-X — ستصل فواتير الموردين الواردة بهذه الصيغة اعتباراً من سبتمبر 2026.
• تحديث قوالب الفواتير بإضافة البيانات الإلزامية الإضافية (رقم SIREN لكلا الطرفين، شروط الدفع، مؤشرات الإبلاغ الإلكتروني).
• ربط بيانات السوق الإلكترونية الخاصة بك بحيث تُفوتَر طلبات B2B تلقائياً بصيغة Factur-X.

الإبلاغ الإلكتروني (E-Reporting) — الالتزام التوأم

إلى جانب الفوترة الإلكترونية، يُدخِل الإصلاح الإبلاغ الإلكتروني (e-reporting): التزام موازٍ بنقل بيانات المعاملات إلى DGFiP بالنسبة لمبيعات B2C، ومبيعات B2B العابرة للحدود، وسيناريوهات أخرى لا تنطبق فيها الفوترة الإلكترونية المنظَّمة بين الشركات. الوتيرة عادةً شهرية. تُعفى الأسواق الإلكترونية جزئياً؛ ويجب على البائعين الذين لديهم صفحة دفع خاصة بهم تنفيذ الإبلاغ الإلكتروني عبر منصة PDP الخاصة بهم.

8. الإقرارات الشهرية والفصلية لضريبة TVA (CA3، CA12، OSS، IOSS)

الأنظمة الفرنسية الثلاثة لضريبة TVA

توجد إقرارات ضريبة TVA الفرنسية ضمن ثلاثة أنظمة حسب حجم الأعمال السنوي واختيار البائع:

النظام	العتبة المؤهِّلة (2026)	النموذج والوتيرة	الاستخدام النموذجي
Franchise en base	السلع ≤ 91,900 € الخدمات ≤ 36,800 €	لا يوجد — بدون تحصيل TVA، بدون إقرار	أصحاب المشاريع الصغرى، البائعون الهواة
Réel simplifié (RSI)	السلع ≤ 840,000 € الخدمات ≤ 254,000 €	CA12 سنوي + دفعتان مقدَّمتان (يوليو، ديسمبر)	الشركات الصغيرة والمتوسطة المستقرة ذات الحجم المنخفض
Réel normal (RN)	فوق عتبات RSI أو باختيار البائع	CA3 شهري (افتراضي) أو فصلي إذا كان < 4,000 €/سنة	الافتراضي لجميع بائعي التجارة الإلكترونية
OSS Union	معاملات B2C عابرة للحدود فوق 10,000 €	فصلي عبر بوابة الدولة العضو الأصلية	بائعو الاتحاد الأوروبي الذين يشحنون إلى فرنسا من الخارج
IOSS	واردات B2C ≤ 150 € لكل طرد	شهري عبر بوابة دولة التسجيل العضو	الدروبشيبينغ من خارج الاتحاد الأوروبي

الإقرار الشهري CA3 (Réel Normal)

يُعد نموذج CA3 (formulaire 3310-CA3) حجر الأساس في نظام ضريبة TVA الفرنسي. يُقدَّم شهرياً عبر قناة EFI أو EDI على موقع impots.gouv.fr، ويُستحق في الفترة بين اليوم 15 والـ24 من الشهر التالي. يُقرّ نموذج CA3 عن ضريبة TVA الصادرة حسب المعدل، وضريبة القيمة المضافة القابلة للخصم على المدخلات، والمقتنيات داخل الاتحاد الأوروبي، والصادرات، والتوريدات بين الشركات داخل الاتحاد الأوروبي، وصافي TVA المستحق الدفع أو الرصيد الدائن الناتج.

CA12 السنوي (Réel Simplifié)

يُجمِّع نموذج CA12 (3517-S-SD) سنة تقويمية كاملة. يسدد البائع دفعتين مقدَّمتين (يوليو: 55% من ضريبة TVA للسنة السابقة؛ ديسمبر: 40%) ويوازن الرصيد في CA12 في مايو. أقل عبئاً من الناحية الإدارية، لكن صدمة موازنة نهاية العام تدفع معظم الشركات المتنامية إلى اختيار نظام réel normal بدلاً من ذلك.

الإقرار الفصلي لنظام OSS

تغطي إقرارات OSS فصلاً تقويمياً واحداً، وتُستحق بحلول نهاية الشهر التالي (30 أبريل / 31 يوليو / 31 أكتوبر / 31 يناير). يتم التقديم إلكترونياً عبر بوابة OSS الخاصة بالدولة العضو الأصلية — بالنسبة للبائعين الفرنسيين، عبر impots.gouv.fr. الإقرار عبارة عن قائمة بسيطة من السطور بصيغة «بلد المقصد / المعدل / الوعاء الضريبي / ضريبة القيمة المضافة المستحقة»، مسدَّدة باليورو.

الإقرار الشهري لنظام IOSS

تغطي إقرارات IOSS شهراً واحداً، وتُستحق بحلول نهاية الشهر التالي. البنية ذاتها المعتمدة في نظام OSS (المقصد/المعدل/المبلغ)، مع اشتراط إضافي بتقديم رقم IOSS في كل إقرار جمركي. تُعد الفروقات بين إقرارات IOSS والسجلات الجمركية من أبرز محفّزات تدقيق DGFiP.

التقويم المالي لعام 2026

• CA3 شهري يُستحق بين اليوم 15 والـ24 من الشهر التالي
• OSS فصلي يُستحق في 30 أبريل / 31 يوليو / 31 أكتوبر / 31 يناير
• IOSS شهري يُستحق في آخر يوم من الشهر التالي
• CA12 سنوي يُستحق في يوم العمل الثاني بعد 1 مايو (لنظام RSI فقط)
• الكشف الموجز + DEB/EMEBI — شهرياً

9. العقوبات وعمليات تدقيق DGFiP

جدول العقوبات

تُقنَّن العقوبات الضريبية الفرنسية في CGI (المواد 1727-1740). الأكثر شيوعاً في التجارة الإلكترونية:

• غرامة 10% على ضريبة TVA المستحقة — تلقائية لأي تقديم متأخر
• غرامة 40% إذا لم يُقدَّم الإقرار في غضون 30 يوماً من mise en demeure
• غرامة 80% في حالات النشاط غير المصرَّح به (activité occulte) أو الاحتيال
• فوائد تأخير 0.20% شهرياً (نحو 2.4% سنوياً) تتراكم اعتباراً من تاريخ الاستحقاق
• 15 يورو عن كل إغفال في الإقرار و750 يورو عن كل فاتورة مفقودة أو غير صحيحة (المادة 1737 II من CGI)

نافذة إعادة التقييم

يمكن لـDGFiP إعادة تقييم ضريبة TVA بأثر رجعي لمدة ثلاث سنوات في حالة الأخطاء العادية وست سنوات في حالة النشاط غير المصرَّح به أو الشركات غير المسجَّلة (المادتان L. 169 وL. 176 من Livre des procédures fiscales). تُعاد جدولة النافذة الزمنية مع كل إجراء رسمي في عملية التدقيق، ما يعني أن تدقيقاً متعدد السنوات يمكن أن يمتد عملياً إلى ما هو أبعد بكثير من المدة الاسمية.

كيف تستهدف DGFiP التجارة الإلكترونية

أصبحت عمليات تدقيق التجارة الإلكترونية الفرنسية أكثر اعتماداً على البيانات بشكل متزايد. تقارن DGFiP بين بيانات الأسواق الإلكترونية (أمازون، Cdiscount، Fnac، Rakuten بموجب DAC7 منذ يناير 2023)، وبيانات معالجي الدفع (Stripe، PayPal، Adyen)، وبيانات الجمارك وIOSS، وتحليلات الحسابات المصرفية لـURSSAF/DGFiP، وخدمة «تنقيب البيانات» منذ عام 2019 التي تراقب قوائم السوق الإلكترونية مقارنة بحجم الأعمال المُصرَّح به.

عملية التدقيق (Contrôle Fiscal)

يمر تدقيق TVA الفرنسي النموذجي بثلاث مراحل: إشعار avis de vérification (مهلة لا تقل عن يومين)، والتدقيق الحضوري أو عن بُعد (أسابيع إلى أشهر — إذ يطلب المدقّق الفواتير وتسويات السوق الإلكترونية والمستندات الجمركية والصادرات المحاسبية)، ورسالة إعادة التقييم proposition de rectification، التي يملك البائع بشأنها 30 يوماً للرد.

الحد الجنائي

في حالة fraude fiscale aggravée بموجب المادة 1741 من CGI، يمكن لـDGFiP إحالة القضايا إلى Parquet National Financier (PNF). تتصاعد العقوبات لتصل إلى غرامة قدرها 500,000 يورو وسجن يصل إلى 7 سنوات للممثل القانوني، مع غرامات على مستوى الشركة تصل إلى 3 ملايين يورو بالإضافة إلى 10% من متوسط حجم الأعمال. الحد مرتفع لكنه بات يُستدعى بشكل متزايد ضد بائعي الأسواق الإلكترونية منذ أن وسّع قانون مكافحة الاحتيال لعام 2019 من الصلاحية التقديرية للنيابة العامة.

10. إعفاءات ضريبة TVA — الصادرات، والمعاملات B2B داخل الاتحاد الأوروبي، ونظام Franchise

الصادرات خارج الاتحاد الأوروبي — بمعدل صفر

تكون مبيعات السلع المُرسَلة فعلياً من فرنسا إلى وجهة خارج الاتحاد الأوروبي معفاة مع الحق الكامل في الخصم بموجب المادة 262-I من CGI. من الناحية الفنية، يتعلق الأمر بمعدل صفر: يفرض البائع ضريبة TVA بنسبة 0% لكنه لا يزال بإمكانه استرداد ضريبة القيمة المضافة على المدخلات. يجب أن يتضمن ملف إثبات التصدير الإقرار الجمركي DAU EX1 (مع تأشيرة EX-A)، ومستندات النقل الخاصة بشركة الشحن (CMR، وثيقة شحن جوي AWB، بوليصة شحن)، والفاتورة التجارية التي تشير إلى «Exportation — exonération article 262-I CGI»، وإثبات الدفع من خارج الاتحاد الأوروبي.

يكفي غياب مستند DAU EX1 وحده لإعادة تصنيف عملية البيع بأثر رجعي كتوريد محلي بمعدل 20% — وهي فخ شائع لإعادة التقييم بالنسبة للبائعين الذين يستخدمون شركات شحن موحّدة (DHL Express، FedEx) دون الحصول على مستندات EX1 فردية.

التوريدات بين الشركات (B2B) داخل الاتحاد الأوروبي — المادة 262 مكرر من CGI

تكون مبيعات السلع المُرسَلة من فرنسا إلى مشترٍ (شركة) مسجَّل لضريبة القيمة المضافة في دولة عضو أخرى معفاة بموجب المادة 262 مكرر من CGI. شرطان: رقم ضريبة القيمة المضافة الأوروبي للمشتري صحيح في نظام VIES وقت التوريد، والنقل الفعلي للسلع إلى الدولة العضو المقصد (CMR أو إثبات مماثل). عدم استيفاء أي من الشرطين يجعل عملية البيع توريداً محلياً فرنسياً بمعدل 20%. شدّد إصلاح «الإصلاحات السريعة» لعام 2020 إثبات النقل: يلزم تقديم دليلين على الأقل غير متناقضين (لائحة التنفيذ (الاتحاد الأوروبي) 2018/1912 الصادرة عن المجلس).

الإعفاءات القطاعية

تُدرِج المادة 261 من CGI نحو ثلاثين إعفاءً فئوياً. بالنسبة للتجارة الإلكترونية، أبرزها الرعاية الطبية وطب الأسنان، والتعليم والتدريب المهني، والخدمات المالية (المصرفية، التأمين، إدارة الصناديق)، والأنشطة الخيرية والرياضية والثقافية التي تقوم بها الجمعيات بموجب المادة 261-7، ومبيعات الممتلكات الشخصية المستعملة من قِبل الأفراد (حيث يصبح مشغّل السوق الإلكترونية هو الشخص الخاضع للضريبة بموجب قواعد المورّد المفترض).

Franchise en Base — إعفاء أصحاب المشاريع الصغرى

لا يفرض البائعون الخاضعون لنظام franchise en base de TVA ضريبة TVA ولا يمكنهم خصم ضريبة القيمة المضافة على المدخلات. عتبات عام 2026: السلع 91,900 يورو (بهامش تسامح يصل إلى 101,000 يورو)، الخدمات 36,800 يورو (بهامش تسامح يصل إلى 39,100 يورو). يجب أن تُظهر الفواتير الإشارة «TVA non applicable, article 293 B du CGI». جذّاب للبائعين العاملين حصراً في مجال B2C، لكنه كارثي بالنسبة للجهات ذات النشاط الكثيف في مجال B2B (لا توجد ضريبة قيمة مضافة يمكن خصمها، مما يقلّل من القدرة التنافسية للأسعار).

«نظام هامش الربح» للسلع المستعملة

يمكن لمعيدي بيع السلع المستعملة والتحف والأعمال الفنية تطبيق marge bénéficiaire (نظام هامش الربح) بموجب المواد 297 A-F من CGI: تُحتسَب ضريبة TVA فقط على هامش ربح البائع، وليس على كامل سعر إعادة البيع. الشروط صارمة — يجب أن تكون السلع قادمة من مورّد غير خاضع لضريبة القيمة المضافة — لكن الوفورات على منصات مثل Back Market أو Vinted Pro كبيرة.

قائمة تحقق الامتثال لضريبة TVA لعام 2026 — خطوات عملية

الخطوة 1: حدّد تدفقات تجارتك

وثّق مكان تواجد مخزونك، ومكان تواجد عملائك، وعلى أي الأسواق الإلكترونية تعرض منتجاتك. أجب عن الأسئلة التالية: أين يقع مخزوني؟ (فرنسا / الاتحاد الأوروبي غير الفرنسي / خارج الاتحاد الأوروبي)، من هم عملائي؟ (B2C فرنسي، B2B فرنسي، B2C/B2B عابر للحدود داخل الاتحاد الأوروبي، دولة ثالثة)، عبر أي القنوات؟ (متجري الخاص، Amazon.fr، Cdiscount، Fnac، Rakuten، ManoMano، Veepee)، هل تنطبق قواعد المورّد المفترض؟

الخطوة 2: اختر استراتيجية التسجيل الخاصة بك

• بائع من الاتحاد الأوروبي دون مخزون فرنسي ← نظام OSS Union في الدولة العضو الأصلية
• بائع من الاتحاد الأوروبي مع مخزون فرنسي ← نظام OSS + تسجيل فرنسي مباشر للمبيعات الفرنسية المحلية
• بائع من خارج الاتحاد الأوروبي عبر الأسواق الإلكترونية فقط ← السوق الإلكترونية هي المورّد المفترض، دون تسجيل خاص به
• بائع من خارج الاتحاد الأوروبي مع متجر إلكتروني فرنسي خاص أو مخزون فرنسي ← تسجيل فرنسي مباشر + ممثل ضريبي إلزامي

الخطوة 3: اربط معدلات TVA بكتالوجك

خصِّص المعدل الصحيح لعام 2026 لكل رمز منتج (SKU). تعني بنية المعدلات الأربعة أن معظم الكتالوجات تحتاج إلى تصنيف صريح لضريبة TVA على مستوى كل رمز منتج. يقوم Zunapro بالتصنيف التلقائي بناءً على قواعد الفئات (الكتب ← 5.5%، الإلكترونيات ← 20%) مع إمكانية التجاوز اليدوي على مستوى كل رمز منتج.

الخطوة 4: اختر منصة PDP لإلزام سبتمبر 2026

اختر منصة PDP معتمدة بحلول الربع الثاني من عام 2026 — إذ يستغرق الإعداد من 4 إلى 8 أسابيع. من المرجح أن يتعاون محاسبك بالفعل مع Cegid أو Sage أو Pennylane أو Esker. تأكد من قدرة أداة المحاسبة الخاصة بك على استيعاب ملفات XML بصيغة Factur-X — إذ تحتاج العديد من أنظمة ERP إلى تحديث بسيط.

الخطوة 5: أتمتة إصدار الفواتير من طلبات السوق الإلكترونية

ينبغي أن يُنشئ كل طلب من السوق الإلكترونية فاتورة متوافقة تلقائياً — Factur-X بالنسبة للمعاملات B2B الفرنسية اعتباراً من سبتمبر 2026، وملف PDF متوافق مع نظام OSS بالنسبة للمعاملات B2C العابرة للحدود. يرتبط Zunapro بواجهة Amazon SP-API، وواجهة Cdiscount Pro API، وMirakl (Fnac، Rakuten، ManoMano)، وwebhooks الخاصة بـShopify.

الخطوة 6: قدّم الإقرارات في الوقت المحدد وحافظ على سجل التدقيق

حدّد تقويم CA3 / OSS / IOSS ضمن أدواتك — فمجرد الغرامة التلقائية بنسبة 10% على التقديم المتأخر تجعل الاستثمار في العملية مجدياً. لكل طلب، احتفظ بملف XML+PDF بصيغة Factur-X، وتسوية السوق الإلكترونية، وإثبات النقل، ورقم IOSS، والطابع الزمني لنظام VIES، ومستندات التصدير الجمركية. تُعد ست سنوات من الاحتفاظ الحد الأدنى القانوني.

الخطوة 7: خطّط لمرحلة الشركات الصغيرة والمتوسطة لعام 2027

حتى الشركات الصغيرة والمتوسطة المعفاة من إصدار Factur-X حتى سبتمبر 2027 يجب أن تكون قادرة على استقبال Factur-X اعتباراً من سبتمبر 2026. يجب أن تكون أداة المحاسبة الخاصة بك قادرة على استيعاب فواتير الموردين بصيغة XML قبل عام كامل من بدء التزامك الخاص بالإصدار.

الأسئلة الشائعة حول ضريبة TVA الفرنسية 2026