AB Yargı Yetkisi Karşılaştırması 2026 — Hızlı Özet
Türk e-ticaret yatırımcısı için doğru AB ülkesini seçmek, vergi yükünü %2.5 efektifle %35 nominal arasında belirleyen kritik bir karardır. İrlanda %12.5, Hollanda BV %25.8 (IB ile %9), Estonya %0 (dağıtılmamış kâr), Malta %5 efektif iade, Kıbrıs %12.5 + IP Box %2.5, Macaristan %9 ve Bulgaristan %10. ATAD-3 Unshell Direktifi 2026'da yürürlüğe girdiği için tüm yapılarda gerçek substance (yerel ofis, direktör, banka hesabı) zorunludur. Türkiye'nin yedi ülkenin tamamıyla DTT'si vardır; temettü stopajı %5-15 arasındadır.
2026'da AB Yargı Yetkisi Manzarası — Genel Bakış
AB'deki 27 üye devletten her biri farklı vergi-uyum dengesi sunar. Aşağıdaki yedi ülke, Türk e-ticaret yatırımcısının pratikte değerlendirdiği seçeneklerdir.
İrlanda — Trading Geliri için %12.5
Companies Registration Office (CRO) · Revenue Commissioners · İngilizce dil · Google, Meta, Stripe Avrupa merkezi
Hollanda — BV + Innovation Box
Kamer van Koophandel (KvK) · Belastingdienst · 100+ DTT ağı · Innovation Box %9 efektif
Estonya — Dağıtılmamış Kârda %0
E-Residency programı · 1 günde uzaktan OÜ kuruluşu · Maksu- ja Tolliamet · TSD aylık beyan
Malta — Efektif %5 (İade Rejimi)
Malta Business Registry (MBR) · 6/7 iade sistemi · Trading + Holding yapısı · İngilizce dil
Kıbrıs — %12.5 + IP Box %2.5
Department of Registrar of Companies · IP Box rejimi · Türk yatırımcıya tanıdık · İngilizce hukuk
Macaristan — AB'nin En Düşüğü %9
Cégbíróság şirket sicili · NAV vergi dairesi · %9 KV + %2 HIPA · KKK lokal odası
Bulgaristan — %10 Düz Oran
Търговски Регистър (Ticaret Sicili) · NRA vergi dairesi · %5 temettü stopajı · Düşük operasyon maliyeti
AB'de doğru ülkede şirket kurmaya hazır mısınız?
Yedi ülkeyi tek panelden karşılaştırın, vergi simülasyonu yapın, kuruluş başvurusunu uzaktan tamamlayın. Türkçe destek, ATAD-3 uyumlu yapı önerisi.
1. İrlanda — Trading Geliri için %12.5 Avantajı
İrlanda'ya Genel Bakış
İrlanda, 1999'dan bu yana sürdürdüğü %12.5 kurumlar vergisi oranı ile Avrupa'nın en bilinen "vergi rekabetçi" ülkesidir. Bu oran "trading income" (ticari faaliyet geliri) için geçerlidir; pasif gelir (kira, faiz, royalti) %25 ile vergilendirilir. Google, Meta, Apple, Stripe'ın Avrupa merkezlerinin Dublin'de bulunmasının sebeplerinden biri budur. OECD Pillar Two çerçevesinde 750 milyon €'yu aşan gruplara minimum %15 uygulanır — çoğu Türk KOBİ yatırımcısı %12.5 oranını korur.
Türk e-ticaret yatırımcısı için cazip yönü vergi dışında İngilizce resmi dil, Common Law sistemi ve Stripe doğrudan desteğidir.
İrlanda Ltd Kuruluşu
İrlanda Private Company Limited by Shares (Ltd), Türk yatırımcının ilk tercih ettiği yapıdır. Companies Registration Office (CRO) üzerinden online başvuru ile 5-10 iş gününde kuruluş tamamlanır. Asgari sermaye yoktur, ancak en az bir direktörün AEA (Avrupa Ekonomik Alanı) mukimi olması gerekir. Türk yatırımcı yurt dışı direktör atayacaksa Section 137 Bond (~25.000 €) zorunludur — Türk girişimcilerin başlangıçta atladığı önemli bir maliyet.
Trading vs Passive Income
İrlanda vergi sisteminin kalbi "trading" tanımıdır. Aktif mal/hizmet satışı trading sayılır ve %12.5'e tabidir. Pasif gelir (kira, lisans, yatırım) %25'tir. E-ticaret, FBA, Shopify ve marketplace net trading'dir. Markanın salt lisanslanması pasif gelir tehlikesi taşır — bu noktada Kıbrıs IP Box karşılaştırması anlam kazanır.
İrlanda Vergi Yükü 2026
Türkiye-İrlanda Çifte Vergi Anlaşması
1991 yılında imzalanan Türkiye-İrlanda DTT, temettü ödemelerinde %5 (en az %25 hisse oranı varsa) veya %15 stopaj uygular. Faiz gelirleri için %10-15, royalti için %10 stopaj geçerlidir. Türk gelir vergisi mukimi, İrlanda'da ödediği stopajı Türkiye'deki vergi beyanında mahsup edebilir. Bu, Türk hissedarın İrlanda Ltd'den temettü çekerken çifte vergilendirilme riskinin önemli ölçüde azaltıldığı anlamına gelir.
💡 İrlanda Ltd kuruluşu için tam rehberi okuyun
CRO başvuru süreci, Section 137 Bond detayları, Revenue Online Service (ROS) vergi numarası, Bank of Ireland / AIB hesap açılışı ve Zunapro üzerinden 14 günde tamamlanan akış.
2. Hollanda — BV + Innovation Box ile Hibrit Avantaj
Hollanda BV'nin Yapısal Cazibesi
Hollanda, dünyanın en geniş çifte vergi anlaşmaları ağına (100+ ülke) sahip ülkedir ve holding yapıları için Avrupa'nın #1 yargı yetkisidir. Besloten Vennootschap (BV), Türkiye'deki Limited Şirket'in yakın eşdeğeridir. 1 € asgari sermaye ile noter huzurunda kurulur; süreç 5-10 iş günü sürer. Standart KV oranı %25.8'dir; ilk 200.000 €'ya %19 indirimli dilim uygulanır.
Innovation Box — %9 Efektif Ar-Ge Rejimi
Hollanda'nın gizli silahı Innovation Box (Innovatiebox)'tur. Nitelikli Ar-Ge gelirleri %25.8 yerine %9 efektif vergilendirilir. Rejim için WBSO (Wet Bevordering Speur- en Ontwikkelingswerk) sertifikası gerekir; RVO yıllık verir. Yazılım geliştirme, algoritmik fiyatlandırma, kişiselleştirme, SaaS ve patentli ürün tasarımları kapsamdadır. Türk yatırımcının BV altında yazılım ekibi varsa kazançların %75'inden fazlasına Innovation Box uygulanabilir ve efektif yük İrlanda'nın altına iner.
Participation Exemption — Holding Yapısı
Hollanda holding cazibesinin kaynağı Participation Exemption (Deelnemingsvrijstelling)'dur. Bir BV, başka şirkette en az %5 hisseliyse iştirakten gelen temettü ve elden çıkarma kazançları tamamen vergiden istisnadır. İdeal yapı: NL Holding BV → IE Operasyonel Ltd — operasyonel kâr İrlanda'da %12.5, holdinge temettü olarak %0 akar.
Hollanda Vergi Tablosu 2026
Standart Hollanda KDV oranı %21'dir; gıda, ilaç ve kitap için %9 indirimli oran geçerlidir. OSS rejimine kayıt zorunlu değildir ancak sınır ötesi B2C satışları için pratiktir.
Türkiye-Hollanda DTT ve Stopaj
Türkiye ile Hollanda arasındaki çifte vergi anlaşması 1986'da imzalanmış, 2020'de güncellenmiştir. Temettü stopajı %5 (en az %25 hisse) veya %15'tir. Faiz %10-15, royalti %10'dur. Hollanda'nın "Substance Decree" (gerçek faaliyet kararı) gereklilikleri, ATAD-3 öncesinde dahi sıkıydı: en az bir yerel direktör, gerçek karar alma toplantıları, Hollanda banka hesabı zorunludur.
Pratik tavsiye: Salt e-ticaret için Hollanda BV pahalı (substance, noter, Hollandaca muhasebe). Çok ülkeli grup/fon yapıları için Hollanda holding BV hâlâ altın standart. Hollanda BV rehberi →
📘 Hollanda BV kuruluş rehberinin tamamını okuyun
KvK kaydı, noter süreci, Belastingdienst RSIN numarası, Innovation Box başvurusu, WBSO sertifikası, Hollanda banka hesabı (ING, Rabobank, bunq) ve Türk yatırımcının dikkat etmesi gereken substance kuralları.
3. Estonya — Dağıtılmamış Kârda %0 ve E-Residency
Dünyanın Tek Reinvestment-Friendly Vergi Sistemi
Estonya, 2000'de yürürlüğe giren benzersiz bir kurumlar vergisi rejimine sahiptir: dağıtılmamış kâr üzerinden vergi alınmaz. Yalnızca temettü/örtülü dağıtım yapıldığında %20 (kalan/eşit dağıtımlarda %14) vergi doğar — 2026'dan itibaren standart oran %22'ye yükseltilmiştir. Hızlı büyüyen e-ticaretin kârını sürekli envantere, pazarlamaya, FBA stoğuna yeniden yatırması durumunda yıllar boyunca %0 efektif vergi mümkündür.
E-Residency — 1-Gün Kuruluş
E-Residency programı, dünyada eşi olmayan dijital vatandaşlık eşdeğeridir. ~150 € ücretle E-Residency dijital kimliği alınır, Estonya Companies Register'da uzaktan 1 iş gününde OÜ (Osaühing) kurulur — süreç tipik olarak 18 dakikada tamamlanır. Asgari sermaye 2.500 €'dur (gecikmeli ödenebilir).
Türk Yatırımcı için Estonya Senaryoları
- Bootstrap e-ticaret girişimi — kâr yeniden yatırıma gidiyorsa, yıllarca %0 vergi
- SaaS ve dijital ürünler — fiziksel envanter yok, tüm operasyon dijital, ideal
- Freelance konsolidasyonu — Türk dijital ihracatçılarının (yazılımcı, tasarımcı, ajans) AB faturalama yapısı
- Amazon FBA Avrupa — VAT kaydı zorunlu ülkelerde ayrı kayıtlar gerekir, ancak ana KV yapısı Estonya'da kalabilir
Banka Hesabı — Estonya'nın Tek Zorluğu
Kuruluş hızlı, ancak klasik banka hesabı Türk hissedar için zordur. LHV Pank seçici, SEB ve Swedbank sıkı KYC uygular. Pratik 2026 çözümü:
- Wise Business — Estonya OÜ için 24-72 saatte AB IBAN, en yaygın seçim
- Revolut Business — anında kuruluş, Stripe entegrasyonu güçlü
- Payoneer — Amazon FBA için ideal, çoklu kıta para birimi
- LHV Pank — gerçek substance gösterirseniz, yerel IBAN için en iyi seçenek
Estonya Vergi Yükü 2026
🇪🇪 Estonya E-Residency ve OÜ kuruluş rehberi
E-Residency başvurusu (Türkiye'den 4-8 hafta), Companies Register kuruluşu, LHV Pank vs Wise tercihi, TSD aylık beyan, Estonya KDV (KMD) kaydı ve OSS entegrasyonu.
4. Malta — Efektif %5 İade Rejimi (ATAD-3 Sonrası)
Malta'nın 6/7 İade Sistemi
Malta, AB'nin en agresif vergi planlama yargı yetkilerinden biriydi — ATAD-3'ün 2026'da yürürlüğe girmesiyle eski "paper company" yapıları çalışmaz. Yapı şudur: nominal %35 KV alınır, ardından yabancı hissedara temettü olarak dağıttığında hissedar 6/7 oranında iade alır. Net etki: efektif %5. Pasif gelir tiplerinde iade 5/7 (efektif %10) olabilir.
Malta'da İki-Şirketli Yapı
Klasik Malta yapısı iki şirketlidir: Malta Trading Co. Ltd operasyonel şirket %35 KV öder, Malta Holding Co. Ltd Trading Co.'nun hissedarı, 6/7 iadeyi alır. Eski yapıda Holding Co. çoğunlukla yabancı bir şirketti (Hollanda, BVI veya Kıbrıs). 2026 ATAD-3 rejiminde holding katmanının da gerçek substance göstermesi gerekir.
ATAD-3 Substance Gereklilikleri 2026
ATAD-3 (Unshell Directive), üç gateway testini geçen Malta şirketlerini ek incelemeye tabi tutar: pasif gelir oranı %75+, sınır ötesi öğe %60+, dış yönetim. Üç testi de geçen şirket "minimum substance" ispatı sunmalıdır: yerel ofis, en az bir nitelikli yerel direktör, yerel banka hesabı. İspatlayamayan şirket AB içi DTT avantajlarını kaybeder.
Malta Vergi Yükü 2026
Türkiye-Malta DTT
Türkiye ile Malta arasındaki DTT, 2011'de imzalanmıştır. Temettü stopajı %10-15, faiz %10, royalti %10'dur. Maltalı şirketin iade rejimi nedeniyle, Türk hissedarın efektif vergi yükü genelde Türkiye gelir vergisi mahsubu ile birlikte %15-25 aralığında kalır.
🏛️ Malta iki-şirketli yapı rehberinin tamamını okuyun
MBR kuruluşu, MFSA lisansları, 6/7 iade prosedürü, ATAD-3 substance şartları, Sliema/Valletta ofis maliyeti ve Bank of Valletta hesap açılışı.
5. Kıbrıs — %12.5 + IP Box %2.5 Fikri Mülkiyet Cenneti
Türk Yatırımcı için Kültürel Yakınlık
Kıbrıs (Güney Kıbrıs Cumhuriyeti — AB üyesi), Türk e-ticaret yatırımcısı için en tanıdık AB yargı yetkisidir. Coğrafi yakınlık (uçuş 2 saat), İngilizce hukuk dili ve Türkçe konuşan muhasebeci ağı Kıbrıs'ı pratik tercih yapar. KV oranı %12.5'tir — İrlanda ile eşit.
IP Box — %2.5 Efektif Fikri Mülkiyet Vergisi
Kıbrıs'ın en çekici tarafı IP Box rejimidir. Nitelikli IP (patent, yazılım telif hakkı, ticari sır, ürün tasarımı) gelirinin %80'i KV'den istisnadır. Kalan %20'ye %12.5 uygulanarak efektif %2.5 elde edilir — AB'nin en düşük IP oranı. OECD Modified Nexus'a uyumludur: geliştirme harcamasının %30+'ı Kıbrıs'ta yapılmalıdır. Pratik yol: Kıbrıs'ta 2-3 kişilik yazılım ekibi kurmak ve yazılımı oradan lisanslamak.
E-Ticaret için IP Box Senaryoları
- Markalı ürün lisanslama — Kıbrıs IP holding marka kullanım hakkını başka grup şirketlerine lisanslar
- SaaS yazılım gelirleri — e-ticaret motoru, panel, mobil uygulama lisans gelirleri
- Patentli ürün gelirleri — fiziksel ürünün patent haklarından gelen royalti
- Algoritma lisans gelirleri — fiyatlandırma motoru, öneri sistemi, ML modeli lisansları
Saf ticari mal satışı IP Box kapsamına girmez; ancak ürünün arkasındaki marka ya da yazılım IP'si üzerinden grup içi lisans yapıları kurulabilir.
Kıbrıs Vergi Yükü 2026
Kıbrıs Ltd Kuruluşu
Kıbrıs Cumhuriyeti'nde Private Limited Company kuruluşu Department of Registrar of Companies and Official Receiver (DRCOR) üzerinden yapılır. Asgari sermaye 1.000 €'dur (taahhüt yeterli, ödenmesi zorunlu değil). Kuruluş 2-4 hafta sürer — Türk hissedar için uyum kontrolleri (KYC, beneficial ownership) süreyi uzatabilir. Yerel sekreter ve kayıtlı ofis zorunludur; en az bir direktörün Kıbrıs vergi mukimi olması, "managed and controlled in Cyprus" testi için kritiktir.
Türkiye-Kıbrıs DTT
Türkiye ile Kıbrıs Cumhuriyeti arasında aktif bir DTT vardır (1988 imzalı, hâlâ yürürlükte). Temettü stopajı %15, faiz %10, royalti %10'dur. Politik özelliği nedeniyle Kıbrıs Türk yatırımcılar yapıyı kurmadan önce hukukçuyla mutlaka prosedürel kontrol yapmalıdır.
🇨🇾 Kıbrıs IP Box ve Ltd kuruluş rehberinin tamamını okuyun
DRCOR kuruluşu, Kıbrıs Tax Identification Number (TIC), IP Box başvuru prosedürü, Bank of Cyprus / Hellenic Bank hesap açılışı, ve Türkçe destekli muhasebe firma ağı.
6. Macaristan — AB'nin En Düşük Nominal Oranı %9
Macaristan'ın Düz Düşük Vergi Stratejisi
Macaristan, 2017'den bu yana %9 KV uygular — AB'nin en düşük nominal oranı. Ek olarak HIPA (Yerel Ticaret Vergisi) %2 alınır. Pratik efektif yük ~%11'dir, İrlanda ve Kıbrıs'tan düşük. En yaygın şirket türü Kft. (Korlátolt Felelősségű Társaság)'dir, asgari sermaye 3 milyon HUF (~7.500 €), kuruluş 1-2 hafta.
Macaristan'ın Stratejik Konumu
Budapeşte, Orta Avrupa lojistik kavşağındadır. Mercedes, Audi, BMW üretim tesisleri, Amazon CEE fulfillment merkezleri ve büyük 3PL sağlayıcıları buradadır. Fiziksel envanter, B2B distribütörlük ve CEE pazarı için ideal coğrafyadır.
Türk E-Ticaret için Macaristan Avantajları
- %9 KV + %2 HIPA = ~%11 efektif — düşük yapısal vergi yükü
- Düşük ofis ve personel maliyeti — Budapeşte'de ofis kirası Amsterdam'ın 1/3'ü
- Coğrafi avantaj — CEE pazarına lojistik erişim
- %27 KDV — AB'nin en yüksek KDV oranı; tüketici e-ticareti için dezavantaj
Macaristan Vergi Yükü 2026
Macaristan'ın Zorlukları
Macaristan vergi açısından çekici, ancak Türk yatırımcı için zorluklar vardır:
- Macarca yazışma zorunluluğu — NAV (Nemzeti Adó- és Vámhivatal) ile tüm yazışmalar Macarca
- Yerel muhasebeci zorunluluğu — Macarca bilen vergi danışmanı şart
- Banka hesabı zorluğu — OTP Bank, K&H, MKB Türk hissedara mesafeli; alternatif Wise + Revolut
- KDV sıklık — aylık KDV beyan + EKAER lojistik bildirimi karmaşıklık yaratır
🇭🇺 Macaristan Kft. kuruluş rehberi
Cégbíróság şirket sicili başvurusu, NAV vergi numarası, HIPA belediye kaydı, EKAER lojistik bildirim entegrasyonu ve Türkçe destekli Macar muhasebeci ağı.
7. Bulgaristan — %10 Düz Oran ve Düşük Operasyon Maliyeti
Avrupa'nın En Düşük Operasyon Maliyeti
Bulgaristan, AB'nin en düşük operasyon maliyetli yargı yetkilerindendir. %10 düz KV, %5 temettü stopajı, %20 KDV uygular. Sofya'da ofis kirası Amsterdam'ın 1/4'ü, asgari ücret ~370 €'dur. En yaygın yapı OOD (Limited Liability Company), asgari sermaye 2 BGN (~1 €). EOOD tek hissedarlı varyanttır.
Türk Yatırımcı için Bulgaristan Senaryoları
- Bootstrap KOBİ e-ticaret — düşük vergi + düşük operasyon ideal kombinasyon
- Balkan ve Karadeniz pazarına çıkış — Bulgaristan, Romanya, Yunanistan'a coğrafi yakınlık
- BG → TR lojistik koridoru — Türkiye'den ürün ithalatı için sınır komşusu
- Drop-shipping yapıları — düşük vergi + AB IBAN tek pakette
Bulgaristan Vergi Yükü 2026
Bulgaristan'ın Zorlukları
Düşük vergi cazip, ancak Bulgaristan da kendi sürtüşmelerine sahiptir:
- Bulgarca yazışma + Kiril alfabesi — yerel danışman zorunlu
- Banka hesabı zorluğu — UniCredit Bulbank, DSK Bank, Postbank Türk yatırımcıyı genelde yavaş onaylar (3-6 ay)
- Bürokrasi yavaşlığı — NRA (Natsionalna Agentsiya za Prihodite) süreçleri Estonya kadar dijital değil
- Yeretkili imza prosedürleri — noter zorunlu, dijital imza henüz yaygın değil
Bu sürtüşmeler, vergi avantajının cazibesinin önüne geçebilir; pratikte Bulgaristan, Türk operasyonun lojistik veya stoklama anlamı taşıdığı senaryolarda en iyi sonuç verir.
🇧🇬 Bulgaristan OOD/EOOD kuruluş rehberi
Търговски Регистър şirket sicili kaydı, NRA vergi numarası, Bulgar banka hesabı önerileri, EORI numarası ve Türkiye-Bulgaristan sınır lojistik koridoru entegrasyonu.
Karşılaştırma Tablosu 2026 — Yedi AB Ülkesi Bir Arada
Doğru yargı yetkisini seçmek için en yararlı araç yan yana karşılaştırma tablosudur. 2026 itibarıyla KV oranları, dağıtım stopajı, kuruluş süresi ve Türk yatırımcı notu:
| Yargı Yetkisi | KV Oranı | Temettü Stopajı (TR-DTT) | Kuruluş Süresi | Türk Yatırımcı Notu |
|---|---|---|---|---|
| İrlanda | %12.5 (trading) | %5 / %15 | 5-10 iş günü | İngilizce + Stripe/Google ekosistemi |
| Hollanda BV | %19 / %25.8 (IB %9) | %5 / %15 | 1-2 hafta | Holding + Innovation Box güçlü |
| Estonya OÜ | %0 / %20-22 | %5 / %10 | 1 iş günü (E-Residency) | Bootstrap girişimler için ideal |
| Malta Ltd | %35 → %5 efektif | %10 / %15 | 2-4 hafta | ATAD-3 substance zorunlu, pahalı |
| Kıbrıs Ltd | %12.5 + IP Box %2.5 | %15 | 2-4 hafta | Türkçe muhasebeci ağı + IP Box |
| Macaristan Kft. | %9 + %2 HIPA | %10 / %15 | 1-2 hafta | En düşük KV, Macarca zorunluluğu |
| Bulgaristan OOD | %10 düz | %10 / %15 | 1-2 hafta | En ucuz operasyon, banka zor |
Tabloyu okumak: Salt oran tek başına karar kriteri olmamalı. Estonya'nın %0'ı kâr dağıtılmadığında geçerli; Malta %5 efektif gerçek substance maliyetini içerir; Hollanda %25.8 Innovation Box ile %9'a iner. Pratik kural: kâr-dağıtım modeli, hedef pazar ve substance kapasitesi kararı belirler — vergi yüzdesi ikincil göstergedir.
AB Yasal Çerçevesi 2026 — ATAD-3, BEPS ve OSS
ATAD-3 — Unshell Direktifi'nin Yeni Standardı
ATAD-3 (Anti-Tax Avoidance Directive 3, Unshell Direktifi), AB'nin "kabuk şirket" rejimini hedef alan 2026 düzenlemesidir. Üç gateway testini geçen şirketler substance ispatı sunmalıdır: pasif gelir %75+, sınır ötesi öğe %60+, dış yönetim. İspat: yerel ofis, yerel banka hesabı, nitelikli direktör. İspat edemeyen şirket AB içi DTT avantajlarını kaybeder — Malta/Kıbrıs eski "paper company" modelinin sonu.
OECD Pillar Two — %15 Minimum Global Vergi
Pillar Two, konsolide cirosu 750 milyon €'yu aşan gruplara %15 minimum efektif KV uygular. Çoğu Türk KOBİ etkilenmez; eşiği aşan gruplar için İrlanda %12.5, Macaristan %9, Bulgaristan %10 oranları %15'e tamamlanır.
OSS — AB İçi B2C KDV
OSS (One Stop Shop), AB içi sınır ötesi B2C satışta tek KDV beyanı sağlar. Yıllık sınır ötesi cironuz 10.000 €'yu aşıyorsa tüketici ülkesinin KDV oranı geçerlidir. OSS için AB şirketi gerekir — Türk şirketi doğrudan kaydı yapamaz, ya AB şirketi açar ya da fiscal representative atar.
IOSS — 150 €'nun Altındaki İthalat
IOSS (Import One Stop Shop), AB'ye 150 €'nun altı değerde ithalatta KDV tahsilatı için tek kayıt rejimidir. Türk satıcılar için IOSS'suz satış, sınırda tüketiciye %20-27 KDV + gümrük komisyon yansıması demektir — konversiyonu çökertir.
GDPR ve Tüketici Hakları
- GDPR — AB Genel Veri Koruma Tüzüğü, tüm 27 üye devlette uygulanır; veri ihlali bildirimi 72 saat içinde zorunlu
- 14 günlük cayma hakkı — AB Direktifi 2011/83/EU, mesafeli satışlarda 14 günlük iade hakkı
- 2 yıllık yasal garanti — AB Satış Sözleşmeleri Direktifi 2019/771, B2C satışlarda 2 yıl zorunlu uygunluk garantisi
- Digital Services Act (DSA) — 2024'ten itibaren marketplace ve platform sorumluluklarını genişletti
2026'da uyum opsiyonel değildir. ATAD-3, OSS, IOSS, GDPR ve DSA gerçek cezalarla uygulanır. Zunapro uyum paketini AB kuruluşuyla entegre sunar — otomatik OSS/IOSS beyan, GDPR şablonları, substance takibi. Uyum paketi →
Bankacılık ve Ödeme Altyapısı — Türk Yatırımcının En Büyük Engeli
Klasik Banka Hesabı — Neden Zor?
AB'de klasik banka hesabı açmak Türk yatırımcı için kuruluştan daha zorludur. AML/KYC regülasyonları Türk hissedarlı şirketleri "yüksek risk" kategorisine alır. Türkiye'nin FATF gri listesinden çıkışı (2024) durumu iyileştirdi, ancak süreç hâlâ 2-6 ay sürebilir.
Neo-Banka Katmanı — Pratik 2026 Çözümü
2026 standart pratiği, klasik banka beklemeden neo-banka katmanını operasyonel hesap olarak kullanmaktır:
- Wise Business — 24-72 saatte AB IBAN, çoklu para birimi, en yaygın seçim
- Revolut Business — Stripe entegrasyonu güçlü, Estonya/İrlanda/Hollanda için ideal
- Payoneer — Amazon FBA ve marketplace ödemeleri için uzmanlaşmış
- N26 Business — Almanya, İrlanda, Hollanda için fiziksel kart + IBAN
- bunq Business — Hollanda BV için yerel IBAN, hızlı onay
Stripe ve Ödeme İşlemcileri
Stripe, 7 ülkenin tümünde doğrudan desteklenir — AB şirketi adına Stripe hesabı global kartları kabul eder. Diğerleri: Adyen (Hollanda, enterprise), Mollie (Hollanda, KOBİ), Klarna (Kuzey Avrupa BNPL), Worldpay / PayPal (global).
Pratik 2026 Bankacılık Yığını
İdeal yığın: Wise Business ana operasyonel (kuruluş hemen sonrası), Stripe ödeme tahsilatı, yerel klasik banka (BOI, ING, LHV, BoC) ileride substance için. Zunapro panelinden üçlü entegre yönetilir, hesaplar konsolide raporlanır.
AB-İçi Sınır Ötesi Genişleme — Çoklu Yargı Yetkisi Stratejisi
Tek AB Şirketi vs Çoklu Yapı
Yıllık sınır ötesi cironuz 10 milyon €'nun altındaysa tek AB şirketi (operasyonel + OSS) yeterlidir. Eşik aşıldığında ya da farklı ülkelerde fiziksel depo / FBA tutmaya başlandığında çoklu yapı düşünülmelidir.
Klasik Çoklu Yargı Yetkisi Yapısı
Ölçek büyürken iki sık yapı: NL Holding → IE Operasyon (kâr İrlanda %12.5, holdinge Participation Exemption ile %0 temettü) ve CY IP → IE/EE Operasyon (Kıbrıs IP Box markayı tutar, operasyon lisans öder). 2026'da çalışması için her katmanda gerçek substance gerekir.
Sınır Ötesi Satış Yığını
- Ana operasyon — İrlanda, Estonya veya Hollanda BV
- VAT kayıtları — fiziksel stok olan her ülkede yerel VAT + OSS
- Çoklu para birimi — Wise / Revolut ile EUR, GBP, PLN, RON, HUF, CZK
- Marketplace — Amazon EU Pan-EU FBA, eBay, Bol.com, Allegro, Cdiscount, Otto
- Lojistik — FBA Pan-EU + 3PL (SendCloud, ShipBob EU)
🌍 Tek AB yapısı, 27 üye devlette satış
Zunapro, AB şirket kuruluşunu OSS/IOSS kaydı, Pan-EU FBA aktivasyonu ve çoklu marketplace entegrasyonuyla tek panelden yönetir — Türkçe destek, ATAD-3 uyumlu yapı önerisi, gerçek substance takip listesi.
AB'de Şirket Kurulumu — 2026 Adım Adım Rehber
1. Yargı Yetkisini Seçin (Karar Ağacı)
- Hızlı kuruluş + bootstrap kâr reinvest → Estonya OÜ (E-Residency, 1 gün)
- İngilizce dil + trading geliri + Stripe → İrlanda Ltd (%12.5, 5-10 gün)
- Holding + Innovation Box + global DTT ağı → Hollanda BV (Innovation Box %9)
- Yazılım/SaaS IP gelirleri → Kıbrıs IP Box (%2.5 efektif)
- En düşük nominal vergi + CEE lojistik → Macaristan Kft. (%9 + %2 HIPA)
- En düşük operasyon maliyeti + Balkan → Bulgaristan OOD (%10 düz)
- Büyük grup + iki-şirketli yapı → Malta Trading + Holding (%5 efektif, ATAD-3 substance şart)
2026'da en yaygın kazanan konfigürasyon: İrlanda Ltd veya Estonya OÜ ana operasyon + Hollanda BV holding (ölçek büyüdüğünde).
2. Substance Planı
ATAD-3 sonrasında substance planı kuruluştan önce net olmalı: yerel ofis (en az dedicated desk), yerel direktör (mukim, sektör deneyimli), yerel banka hesabı, yerel muhasebeci/hukukçu, fiziksel toplantı kayıtları.
3. Türk Vergi Bildirimi — CFC
Türk gelir vergisi mukimi yatırımcı yurt dışı şirketleri bildirmek zorundadır: yurt dışı iştirak bildirimi, Kontrol Edilen Yabancı Kurum (KEYK / CFC) testi (pasif gelirli düşük vergili iştirakler Türkiye'de vergilendirilebilir), DTT mahsubu. CFC analizini önceden yapmak sonraki yıl sürprizlerini engeller.
4. OSS / IOSS Kaydı
AB şirketi kurulduktan sonra sınır ötesi B2C satış için: OSS kuruluş ülkesinden tek başvuru, sonraki ay başından aktif. IOSS AB dışından 150 € altı gönderiler için, AB şirketi veya fiscal representative üzerinden.
5. Zunapro ile Bağlantı (10-Dakikalık Entegrasyon)
- Zunapro'ya kayıt olun ve Avrupa modülünü açın
- Şirket bilgilerinizi girin — kuruluş ülkesi, VAT numarası, EORI numarası
- Bankacılık katmanını bağlayın — Wise Business, Stripe, klasik banka API'leri
- Marketplace hesaplarını bağlayın — Amazon EU, eBay, Bol.com, Allegro vb.
- OSS/IOSS aktivasyonu — tek toggle ile otomatik beyan üretimi
- Canlıya geçin — 1.000 SKU katalog için ilk senkronizasyon 10 dakikada tamamlanır
AB'de doğru yargı yetkisinde şirket kurun — 14 günde aktif
Yedi ülke tek panelden — vergi simülasyonu, ATAD-3 uyumlu kuruluş, Türkçe muhasebeci ağı, Wise + Stripe entegrasyonu.
Kuruluşa Başla →AB Yargı Yetkisi SSS 2026
Türk yatırımcılar için 2026'da en düşük kurumlar vergisi olan AB ülkesi hangisi?
Macaristan %9 ile AB'nin en düşük nominal KV'sini uygular; %2 HIPA ile efektif ~%11. Bulgaristan %10, Kıbrıs ve İrlanda %12.5'tir. Salt oran yanıltıcı: Estonya dağıtılmamış kârda %0 sunar (dağıtımda %20-22). Malta nominal %35'tir, iade ile efektif %5'e iner. Kıbrıs IP Box nitelikli IP gelirinde %2.5 sağlar — AB'nin en düşük IP oranı.
Estonya'nın %0 kurumlar vergisi modeli nasıl çalışır?
Estonya dağıtılmamış kârda KV almaz. Kâr yeniden yatırıma yönlendirildikçe vergi sıfırdır. Temettü/örtülü dağıtımda %20 (eşit dağıtımda %14), 2026'da standart %22'ye yükseltilmiştir.
E-Residency ile 1 günde uzaktan OÜ kurulur; banka hesabı Wise / LHV / Revolut üzerinden açılır. Bootstrap e-ticaret için yıllarca %0 efektif vergi mümkündür.
Türk yatırımcı için İrlanda mı Hollanda mı daha avantajlı?
Amaca bağlı. Aktif e-ticaret için İrlanda %12.5 trading geliri en cazip oranı sunar — İngilizce, Common Law, Stripe doğrudan destek.
Hollanda BV %25.8 standart KV uygular (ilk 200K €'ya %19). Avantajlar: Innovation Box %9, 100+ DTT ağı ve Participation Exemption ile vergisiz temettü akışı. Holding için Hollanda, operasyon için İrlanda. Büyüyen yapılar genelde NL Holding → IE Operasyon kurar.
Malta'nın %5 efektif vergi oranı gerçekten geçerli mi?
Evet, ancak iki şirketli yapı (Malta Trading + foreign holding) gerektirir. %35 KV alınır, ardından yabancı holdinge temettüde 6/7 iade ile efektif %5.
ATAD-3 (2026) yapıyı sıkılaştırdı — yerel ofis, en az iki direktör, nitelikli personel zorunlu. Yıllık substance maliyeti 15.000-30.000 €; %5'in matematiksel avantajı ancak yüksek kârlılıkta ortaya çıkar.
Kıbrıs IP Box rejimi e-ticaret için nasıl çalışır?
Kıbrıs IP Box, nitelikli IP (patent, yazılım, ticari sır, tasarım) gelirinin %80'ini KV'den istisna tutar — %12.5 üzerinden efektif %2.5.
OECD Modified Nexus'a uyumludur; geliştirme harcamasının %30+'ı Kıbrıs'ta yapılmalı. Saf mal satışı kapsamda değil; markalı ürün lisanslama yapıları kullanılır. Pratik kurgu: Kıbrıs'ta 2-3 kişilik yazılım ekibi, oradan diğer grup şirketlerine lisans.
Bulgaristan ve Macaristan düşük vergiyle gerçekten cazip mi?
Vergi açısından evet — Macaristan %9 KV + %2 HIPA = efektif ~%11. Bulgaristan %10 düz + %5 temettü stopajı, AB'nin en düşüğü.
Operasyonel zorluklar var: yerel dil (Macarca, Bulgarca + Kiril) yerel muhasebeci/hukukçu zorunlu. Bankacılık zor — OTP, K&H, UniCredit Bulbank, DSK Türk hissedara mesafeli, 3-6 ay isteyebilir. Stripe her iki ülkede doğrudan destekli. Pratik tercih: vergi net, yıllık operasyon maliyeti (muhasebeci + dil) hesaba katılmalı.
Türkiye'nin AB ülkeleriyle çifte vergi anlaşmaları (DTT) nasıl?
Türkiye 7 AB ülkesinin tümüyle DTT imzalamıştır. Temettü stopajı %5-15: Hollanda %5-15, İrlanda %5-15, Estonya %5-10, Malta %10-15, Kıbrıs %15, Macaristan %10-15, Bulgaristan %10-15. Düşük oran genelde en az %25 hisse koşulu gerektirir.
Faiz/royalti stopajları %0-10. Türk vergi mukimi yatırımcı yerel stopajı Türkiye gelir vergisinden mahsup edebilir (TR menkul sermaye iradı %15-40). DTT'nin gerçek değeri düşük stopaj değil, mahsup hakkıdır.
AB'de hangi ülkede şirket kurulumu en hızlıdır?
Estonya — E-Residency ile 1 iş gününde uzaktan OÜ kurulumu; çoğu durum 18 dakikada noter onayı tamamlanır.
Diğerleri: İrlanda 5-10 iş günü (CRO), Hollanda BV 1-2 hafta (noter), Malta/Kıbrıs 2-4 hafta (uyum uzun), Macaristan/Bulgaristan 1-2 hafta. Banka hesabı süresi (klasik 2-6 ay) ayrıca; neo-banka 1-3 güne indirir.
Hollanda Innovation Box nedir ve e-ticaret için uygun mu?
Innovation Box, Hollanda'nın nitelikli Ar-Ge gelirini %25.8 yerine %9 efektif vergilendiren rejimidir. Yazılım, algoritma, SaaS, e-ticaret motoru, kişiselleştirme modelleri nitelikli sayılabilir.
Uygulamak için WBSO sertifikası gerekir (RVO yıllık verir). BV altında yazılım ekibi (yerel veya TR uzaktan) varsa uygundur. Saf B2C mal satışı uygun değil; markanın arkasındaki yazılım üzerinden gelir ayrıştırması yapılır.
AB şirketi için banka hesabı açmak Türk yatırımcı için zor mu?
Evet — klasik bankalar (KBC, ING, BoC, OTP) AML/KYC'de 2-6 ay gecikme yapabilir. FATF gri listesinden çıkış (2024) iyileştirdi, pratik gecikmeler sürüyor.
Pratik çözüm neo-banka katmanı: Wise Business, Revolut Business, Payoneer, N26 24-72 saatte hesap açar. Stripe 7 ülkede doğrudan. Yerel IBAN için Estonya LHV, İrlanda AIB, Hollanda bunq nispeten ılımlıdır. Strateji: Wise + Stripe ile başlamak, klasik bankayı paralel başvuruyla 3-6 ayda kazanmak.
AB'de şirket kurmak yerine Türkiye'den OSS ile satmak yeterli mi?
Türkiye AB üyesi değildir — OSS Türk şirketleri için doğrudan kullanılamaz. AB tüketicisine doğrudan satış için ya AB şirketi ya da AB üyesinde fiscal representative gerekir.
Fiziksel stok (FBA, depo, marketplace) tutarsanız o ülkede VAT kaydı zorunlu. Pratik eşik: AB'ye ciddi giriş planlıyorsanız (yıllık 25.000 €+ ciro), AB şirketi neredeyse her zaman doğru karardır.
ATAD-3 (Unshell Direktifi) 2026'da Türk yatırımcıyı nasıl etkiler?
ATAD-3, AB'nin gerçek faaliyeti olmayan "kabuk şirketleri" tespit etmek için 2026'da yürürlüğe giren rejimdir. Üç gateway testini (pasif gelir %75+, sınır ötesi öğe %60+, dış yönetim) geçen şirketler substance testlerine tabidir.
Şartlar: yerel ofis, nitelikli direktör, yerel banka hesabı. Pratik anlam: Malta/Kıbrıs'ta sırf vergi için "paper company" artık çalışmaz. İspatlayamayan şirket AB içi DTT avantajlarını kaybeder. 2026'da seçim "en düşük vergi" değil, "faaliyetin doğal olduğu yer" üzerinden yapılmalı.
AB'de doğru şirketi 14 günde kurun
Vergi simülasyonu, ATAD-3 uyum, OSS/IOSS kaydı, Türkçe muhasebeci ağı — tek panelden başlayın.
🇪🇺 Başla →Bu konuda yardım alın
İlgili hizmetimiz: Şirket Kuruluşu